¿Cómo gestionar el IVA de una agencia de viajes y/o eventos?

Business

Durante 40 años, el tema ha sido objeto de mucha tinta y sudor.

En el sector turístico, las agencias de viajes están sujetas a un régimen específico de margen de beneficios.

¿Cómo saber si su actividad está exenta o es responsable? ¿Qué régimen debe aplicar y en qué cantidad?

No hay que asustarse. El equipo de Ezus comparte con ustedes su síntesis para comprender mejor el tema, lo que nos permitió integrarlo en nuestro software de producción y gestión de viajes para empresas receptivas, operadores turísticos y organizadores de todos los niveles.

(Bueno... admitimos que al principio nos asustamos un poco con nuestros primeros clientes sobre el tema).


Resumen del tema del IVA 🔦


Todos los operadores que ofrecen un servicio de viajes se denominan legalmente "agencia de viajes".

De hecho, la aplicación del régimen fiscal específico depende de la naturaleza de la prestación del servicio, y no de la calidad del proveedor 🤔.

Estos últimos organizadores de viajes turísticos no pueden deducir el impuesto que figura en las facturas emitidas por los contratistas de transporte, los hoteleros, los restauradores, los contratistas de espectáculos y otros proveedores de servicios que prestan el servicio final al cliente B2B o B2C.

💎 Condiciones para la exención del IVA:

  • Empresa con sede fuera de la UE.
  • Empresa con sede en la UE que vende servicios fuera de la UE o en el extranjero, Servicios no realizados (cancelaciones, no presentación, tasas de cambio, seguros).


🔎 Funcionamiento de los 2 regímenes de IVA para los servicios de la UE:

1. REGIMEN COMÚN (llamado transparente) si la agencia

✅ no vende transporte ni alojamiento;

✅ o directamente opera sus propios vehículos, alojamientos, restaurantes (ver lista*).

➡ El IVA sobre la compra es recuperable en todos los gastos, como el catering o el alquiler de salas. Por otro lado, el IVA sobre el transporte, los hoteles y el alquiler de coches no suele ser recuperable en Francia.

➡ El servicio único prestado por una agencia de viajes se grava al tipo normal.

➡ Las demás actividades realizadas por las agencias de viajes y los operadores turísticos están sujetas a su propia tarifa (alquiler de asientos para espectáculos, venta de guías, suministro de transporte, alojamiento... ).

➡ La factura de venta muestra el IVA.

2. REGIMEN ESPECÍFICO (o margen de beneficio) si

✅ se trata de un paquete de viaje: venta de alojamiento y/o transporte como mínimo.

➡ El IVA de los gastos directamente relacionados con el viaje no es recuperable.

Sólo es recuperable el IVA correspondiente a los gastos generales de la agencia (como la electricidad o los gastos de publicidad, por ejemplo).

➡ El IVA de las ventas no se muestra (necesariamente).

➡ El IVA a pagar se calcula a partir del margen con IVA incluido. El tipo aplicado a este margen depende del tipo general de IVA aplicable en el país. En Francia, por tanto, es del 20%. (a diferencia del sistema de derecho común, en el que el IVA se aplica al precio de venta facturado a los clientes).

3. Régimen de IVA NO APLICABLE si

✅ es un viaje en avión.

✅ los servicios se prestan a los clientes utilizando medios de explotación propios o alquilados por la agencia. (por ejemplo, prestación de servicios de transporte, alojamiento, venta para el consumo en las instalaciones, alquiler de campings, cuando la agencia de viajes explota directamente los vehículos, hoteles, restaurantes o terrenos).

Hay que tener en cuenta que los 3 esquemas pueden aplicarse simultáneamente en un mismo expediente en función de los servicios. Incluso puede haber gastos exentos 😰.

Cálculo del IVA al margen📊


Para obtener el cálculo del IVA sobre el margen a pagar, he aquí las fórmulas:

  • Margen bruto = Precio de venta total con IVA incluido - Compra total con IVA incluido.
  • IVA sobre el margen = Margen bruto * ( 1 - 1 / 1 + tipo de IVA)
  • Margen neto = Margen bruto - IVA sobre el margen


Ejemplo de cálculos:
Precio de venta con IVA incluido = 100
Precio de compra con IVA incluido = 90


Margen bruto = 10
IVA sobre el margen = 10*(1 - 1 /1 + 0,2) = 10*(1 - 0,83) = 10*0,167 = 1,67 euros
Margen neto = 8,33

Es bueno saber sobre el IVA para su agencia de viajes🌟


#Tarifas descontadas
1. En Francia, algunos sectores se benefician de un tipo de IVA reducido del 10%, como el ferroviario, el aéreo y el hotelero.

2. Las comisiones de los socios no están sujetas a impuestos, por lo que se añaden al margen neto del operador de viajes.

3. 3. El IVA sobre el margen cobrado por una agencia de viajes a otra no es deducible.

#Facturación
1. Las agencias de viajes no están obligadas a indicar el importe del IVA en su factura (para no mostrar su margen).

2. Como no están obligados a mostrar el IVA, la agencia puede por un :

Cliente francés para indicar el IVA (sobre el margen) para que este cliente pueda recuperar el IVA.

Cliente extranjero europeo: hacer una factura sin IVA para que el cliente sólo pague el IVA. La agencia francesa se encarga de registrar esta factura con el número de IVA intracomunitario del cliente extranjero en el sitio fiscal. El cliente extranjero es responsable del IVA en su país.

O bien la agencia francesa emite una factura sin IVA y el cliente extranjero paga el IVA. Corresponde al cliente extranjero solicitar la devolución del IVA a las autoridades fiscales francesas.

El cliente de fuera de la UE hace una factura con el IVA incluido. En este caso, no se recupera el IVA de los servicios franceses (territorialidad de los servicios consumidos en Francia).

Por supuesto, si la agencia francesa realiza sus servicios fuera de Francia, la factura no incluye el IVA porque no está sujeta al margen del IVA. A la agencia francesa le corresponde pagar el IVA en Francia si compra a sus proveedores europeos sin IVA...

3. En BtoB, las agencias están obligadas a emitir una factura. En BtoC, basta con una nota que contenga los datos de la agencia, los del cliente, el importe con IVA incluido y los detalles del viaje.

4. La mención: "Régimen especial - Agencia de viajes" debe figurar en cada factura (CGI, anexo II, art. 242 nonies A, 12°) (multa de 15 euros/factura si se omite).

#Contabilidad
1. Para el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, el IVA al margen debe calcularse caso por caso, mientras que la legislación francesa permite elegir entre el cálculo por partes y el cálculo mensual.

2. Las agencias de viajes que realicen simultáneamente operaciones comprendidas en el régimen específico de las agencias de viajes y operaciones no comprendidas en este régimen, deben constituir sectores separados en las condiciones definidas por el artículo 209 del anexo II del CGI.

3. El suministro de paquetes turísticos y cruceros en Francia o en la UE está sujeto a impuestos en proporción a los gastos realizados.

Así: Base imponible = precio de la estancia x (número de días pasados en Francia y en un país de la UE / duración total de la estancia).

4. Los servicios de transporte solo son imponibles para la parte del trayecto realizada en Francia en el caso del transporte ferroviario y por carretera. (por ejemplo, para un vuelo fuera de la UE, la parte del vuelo entre dos ciudades de la Francia continental no está sujeta al IVA).

Así: Base imponible = precio del billete x (número de kilómetros recorridos en Francia / número total de kilómetros).

Tenga en cuenta que, en el caso de Córcega, el tramo tierra firme-isla está exento de IVA.

Problemas con el sistema de márgenes del IVA 🆘

Desde 1977, las cosas han cambiado. Sin embargo, este sistema fiscal sigue existiendo a pesar de los cambios de paradigma (por ejemplo, la globalización, Internet, los cambios en las profesiones de los agentes).

Las agencias de viajes aún se preguntan: ¿Por qué disminuye el margen de mi agencia al vender vacaciones en la UE?
¿Puede una OT recuperar el IVA? ¿Los receptores pagan dos veces el IVA?
¿Me conviene tener un negocio de eventos con mi agencia?

Un operador turístico no puede deducir el IVA de los servicios pagados en su precio de coste de la estancia o del viaje. A cambio, aplica el IVA sólo sobre su margen y no sobre el precio total de venta.

Las agencias entrantes siguen las mismas reglas. Muchos DMC franceses lamentan tener que pagar el IVA en la compraventa.

En resumen, este sistema tiene sus límites porque:

  • El sistema incrementa el precio de los servicios B2B en el importe del IVA aplicable y anima a los clientes a dirigirse directamente a los proveedores de servicios hoteleros o de transporte para conservar el beneficio de la deducción del IVA soportado.
  • Su complejidad provoca problemas de gestión (una de nuestras agencias pagó 250.000 euros de más en concepto de IVA durante 5 años); o incluso empuja a algunas a escindir las actividades en cuestión para evitar la extensión de la aplicación del régimen derogatorio a todos los servicios que componen el paquete vendido a los clientes (por ejemplo, la inscripción a una conferencia con pernoctación en un hotel).

¿Qué te parece? ¿Qué recomendaría para aclarar este galimatías?

Influencias en el sector de los eventos ✂️

El régimen también penaliza a las agencias de eventos y a los OPC (organizadores profesionales de congresos) que prestan servicios puntuales a clientes sujetos a impuestos, ya que les niega la posibilidad de deducir el IVA soportado.

Esta excepción penaliza aún más a los especialistas B2B porque se pretende aplicar no sólo a las operaciones de transporte y alojamiento que justifican su aplicación, sino también a todas las operaciones que se prestan al mismo tiempo y que constituyen, como hemos visto, una única prestación de servicios. Es irrelevante que el transporte o el alojamiento sean componentes principales o auxiliares del suministro.

A modo de recordatorio, la deducción del IVA en el sector MICE es más flexible, especialmente en el caso de un evento o seminario organizado por una empresa francesa de gestión de eventos en Francia:

  • Seminarios, reuniones o eventos organizados por usted mismo: deducibilidad optimizada.
  • Seminarios, reuniones o eventos organizados por una agencia de viajes: IVA deducible sólo sobre el margen realizado por la agencia si lo indica en su factura. La deducibilidad no es óptima.
  • Seminarios, reuniones o actos organizados por una agencia en el marco de un contrato de mandato: deducibilidad optimizada.

Además, están exentos los gastos de catering, alquiler de salas, formación de equipos, pernoctaciones de personal externo o técnico.

Definiciones 💁

  • La prestación de servicios es una transacción comercial realizada por una agencia de viajes como intermediaria. Es decir, la transacción del servicio se realiza en nombre de la agencia mientras se utilizan bienes o servicios de proveedores (sujetos al IVA) ajenos a la agencia.
  • El régimen de IVA sobre el margen se aplica al margen realizado por el operador de viajes. Se aplica a la producción y distribución de unas vacaciones/un viaje al consumidor final, ya sea un particular o una empresa.
  • Cálculo de la base imponible: En el régimen específico de las agencias de viajes, el margen exento de impuestos de la agencia es igual a la diferencia entre el importe total pagado por el viajero (los ingresos) y el coste de adquisición de los servicios soportado por la agencia (los gastos). El tipo de IVA se calcula sobre este importe, a diferencia del sistema de derecho común, en el que el IVA se aplica sobre el precio de venta facturado a los clientes.
  • Los gastos incluyen el importe neto, una vez deducidas las rebajas y los descuentos, de las sumas facturadas al operador turístico por los distintos proveedores de servicios que prestan los servicios a los clientes (incluyendo: comisiones de revendedor, reembolso y coste de los servicios de información y asesoramiento).

🚨 La fiscalidad cambia cada día... Ante cualquier duda, ¡el consejo de un experto fiscal o contable siempre prevalece!

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Sources :

  1. Le B.A-BA de la TVA par L'Echo Touristique.
  2. TVA - Régimes sectoriels - Agences de voyages et organisation de circuits touristiques, article écrit par le Gouvernement Français.
  3. Guide en ligne pour tout savoir sur la TVA, par Tourmag.
  4. Pour une liberté de choix entre le régime de la TVA sur la marge et le régime de droit commun par l'UNIMEV.
  5. Chaîne Youtube sur La TVA de l'agence de Voyage.
  6. Comment optimiser la récupération de TVA dans l’évènementiel / MICE? , article de Ideal Meetings.

* Ejemplos de ello son el suministro de transporte, el alojamiento, la venta para el consumo en el local, el alquiler de campings, cuando la agencia de viajes explota directamente los vehículos, los hoteles, los restaurantes o los terrenos. Lo mismo ocurre con el alquiler o subarriendo de tiendas de campaña, caravanas, casas móviles o medios de transporte (vehículos de motor, embarcaciones) propiedad de la agencia de viajes o alquilados por ella).

También están excluidos del régimen específico: el alquiler de entradas para espectáculos, las operaciones de cambio de divisas, la venta de guías o fotografías, la colocación de seguros o los contratos de asistencia.

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