¿Cómo saber si su actividad está exenta o sujeta a impuestos? ¿Qué régimen debe aplicar y por qué importe?
En el sector turístico, las agencias de viajes están sujetas a un régimen específico conocido como margen de beneficios. El tema ha sido objeto de mucha tinta y sudor durante los últimos 40 años, y puede parecer aterrador a primera vista...
¡No se asuste! Ezus comparte sus resúmenes para ofrecerle una mejor comprensión del tema, que luego hemos utilizado para integrar en nuestro software de producción y gestión de viajes para receptivos, turoperadores y organizadores a todos los niveles.
I. Resumen del tema del IVA 🔦
Todos los operadores que ofrecen servicios de viaje se denominan legalmente "agencias de viajes", ya que la aplicación del régimen fiscal específico depende de la naturaleza del servicio prestado, y no de la calidad del prestador de servicios 🤔.
Estos operadores turísticos no pueden deducirse el impuesto sobre el valor añadido (IVA) que figura en las facturas emitidas por contratistas de transporte, hoteleros, restauradores, contratistas de espectáculos y otros prestadores de servicios que suministran el servicio final al cliente B2B o B2C.
No obstante, es posible quedar exento del impuesto sobre el valor añadido en determinadas circunstancias.
Condiciones de exención del IVA :
- Si la empresa tiene su sede fuera de la Unión Europea
- Si la empresa tiene su sede en la Unión Europea y vende servicios fuera de la UE o en el extranjero, o servicios que no se han prestado (cancelaciones, no presentación, gastos de modificación, seguros).
Funcionamiento de los dos sistemas de IVA para los servicios de la UE :
Veamos los dos regímenes de IVA aplicables a los servicios prestados en la Unión Europea. En primer lugar, el régimen común.
1. PLAN COMÚN (transparente)
Este régimen se aplica en varios casos, a saber, si el :
- no vende transporte ni alojamiento ;
- o explota directamente sus propios vehículos, alojamientos, restaurantes (véase la lista*).
El IVA sobre las compras, como el aplicado a gastos como el catering o el alquiler de habitaciones, suele ser recuperable. Sin embargo, en Francia no suele ser recuperable cuando está asociado a transportes, hoteles y alquiler de coches.
Además, el servicio único prestado por una agencia de viajes está sujeto al tipo normal. Las demás actividades realizadas por las agencias de viajes y los operadores turísticos están sujetas a sus propios tipos, que pueden ser reducidos (alquiler de entradas para espectáculos, venta de guías, prestación de servicios de transporte, alojamiento, etc.).
En la factura de venta debe figurar el tipo de IVA vigente, para garantizar una total transparencia.
2. PLAN ESPECÍFICO (o margen de beneficios)
Este régimen sólo se aplica a los viajes combinados: hay que vender un mínimo de alojamiento y/o transporte para poder acogerse a él.
En este caso, sólo es recuperable el IVA soportado por los gastos generales de la agencia (como la electricidad o los gastos de publicidad, por ejemplo).
Lamentablemente, no se puede recuperar el IVA de los gastos directamente relacionados con el viaje. El IVA a pagar se calcula sobre la base del margen "todo incluido". El tipo aplicado a este margen depende de los diferentes tipos generales de IVA aplicables en el país. Por ejemplo, el tipo de IVA francés es del 20%.
El IVA sobre las ventas no aparece (necesariamente).
Sin embargo, existe un tercer supuesto, en el que no se aplica ninguno de los dos regímenes...
3. IVA NO APLICABLE
El régimen del impuesto sobre el valor añadido no es aplicable sólo en dos casos, a saber:
- Es aéreo.
- Los servicios se prestan a clientes utilizando medios de explotación propios o arrendados por la agencia (como la prestación de servicios de alojamiento o transporte de viajeros, la venta para consumo en el propio establecimiento, el alquiler de campings, cuando la agencia de viajes explota directamente los vehículos, establecimientos hoteleros, restaurantes o terrenos).
Nótese que los 3 supuestos pueden aplicarse simultáneamente en el mismo expediente en función de los servicios. Incluso puede haber también gastos exentos 😰.
II. Calcular el margen del IVA📊
Para calcular el IVA sobre el margen que hay que pagar, estas son las principales fórmulas que hay que conocer:
- Margen bruto = Precio total de venta IVA incluido - Precio total de compra IVA incluido
- IVA sobre el margen = Margen bruto * (1-(1/(1+Tasa IVA)))
- Margen neto = Margen bruto - IVA sobre el margen
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III. Es bueno saber sobre el IVA para tu agencia de viajes🌟
1. #tipos-reducidos
1. En Francia, algunos sectores se benefician de un tipo de IVA reducido del 10%, como el ferroviario, el aéreo y el hotelero.
2. Las comisiones de los socios no son imponibles, por lo que se añaden al margen neto del operador turístico.
3. El IVA sobre los márgenes facturados por una agencia de viajes a otra no es deducible.
2. #facturación
1. En BtoB, las agencias están obligadas a emitir factura. En BtoC, basta con una nota que contenga los datos de contacto de la agencia, los del cliente, el importe con IVA incluido y los detalles del viaje.
2. Las agencias de viajes no están obligadas a mostrar el importe del IVA en su factura (para no mostrar su margen)
3. Al no estar obligada a mostrar el IVA, la agencia puede:
- Para un cliente francés, indicar el IVA (en el margen) para que el cliente pueda reclamar el IVA.
- Para un cliente extranjero europeo, hacer una factura libre de impuestos (HT) para que éste sólo pague el HT. Corresponde a la agencia francesa registrar esta factura con el número de IVA intracomunitario del cliente extranjero en el sitio fiscal. El cliente extranjero es responsable del IVA en su propio país. Alternativamente, la agencia puede emitir una factura sin IVA + IVA, siendo el cliente extranjero quien pague el IVA.
- Para los clientes de fuera de la Unión Europea, emitir una factura con IVA incluido. En este caso, no se recupera el IVA de los servicios franceses (territorialidad de los servicios consumidos en Francia).
Por supuesto, si la agencia francesa realiza sus servicios fuera de Francia, entonces las facturas sin IVA = IVA incluido, ya que no están sujetas al IVA al margen. Corresponde a la agencia francesa pagar el IVA en Francia si compra HT a sus proveedores europeos...
4. La mención "Régime particulier - Agence voyages" debe figurar en todas las facturas en un ejercicio francés. (CGI, annexe II, art. 242 nonies A, 12°) (15 euros de multa/factura en caso de omisión).
3. #contabilidad
1. Según el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, el IVA sobre los márgenes debe calcularse caso por caso, mientras que la legislación francesa permite elegir entre el cálculo fraccionado y el cálculo mensual.
2. Las agencias de viajes que efectúan simultáneamente operaciones que entran en el régimen específico de las agencias de viajes y operaciones que no entran en dicho régimen deben constituir sectores separados en las condiciones definidas por el artículo 209 del anexo II del CGI.
3. Los viajes y cruceros realizados en Francia o en la UE se gravan en proporción a los gastos efectuados.
Así pues : Base imponible = precio de la estancia x (número de días pasados en Francia y en un país de la UE / duración total de la estancia)
4. Los servicios de transporte sólo son imponibles por la parte del trayecto realizada en Francia, en el caso del transporte por ferrocarril y por carretera. (Por ejemplo, en el caso de un vuelo fuera de la UE, la parte del vuelo entre dos ciudades de Francia continental no está sujeta al IVA).
Así pues Base imponible = precio del billete x (número de kilómetros recorridos en Francia / número total de kilómetros)
Nótese que para Córcega, el segmento "continente-isla" está exento de IVA.
IV. Problemas con el sistema de márgenes del IVA 🆘
Aunque muchas cosas han cambiado desde 1977 y la introducción de este sistema fiscal, sigue existiendo, mientras que los cambios de paradigma se han multiplicado a lo largo de las décadas (véase la globalización, Internet, los cambios en la profesión de agente...). Los agentes del sector turístico siguen preguntándose:
¿Por qué disminuye el margen de mi agencia cuando vende estancias en la UE?
¿Los operadores receptivos pagan dos veces el IVA?
¿Puede un TO reclamar el IVA?
¿Me interesa tener un negocio de eventos con mi agencia?
Los operadores turísticos no pueden deducir el IVA de los servicios que pagan del precio de coste de sus vacaciones o viaje.
Las agencias receptivas siguen las mismas reglas, y muchos DMC franceses deploran tener que pagar el IVA tanto en las ventas como en las compras.
En resumen, este sistema tiene sus limitaciones porque :
- El régimen incrementa el precio de los servicios B2B en la cuantía del IVA aplicable, y anima a los clientes a tratar directamente con los proveedores de servicios hoteleros o de transporte para conservar el beneficio de la deducción del IVA soportado.
- Su complejidad provoca problemas de gestión (uno de nuestros clientes de agencia pagó 250.000 euros de más en concepto de IVA en 5 años), e incluso lleva a algunas empresas a escindir las actividades en cuestión para evitar extender la aplicación del régimen derogatorio a todos los servicios que componen el paquete vendido a los clientes (por ejemplo, la inscripción a un congreso combinada con una noche de hotel).
V. Influencia en la industria de los eventos 🥶
Esta excepción penaliza no sólo a las agencias de viajes, sino también a las agencias de eventos y a los OPC (organizadores profesionales de congresos) que prestan servicios individuales a clientes sujetos al impuesto, privándoles del derecho a deducir el IVA soportado.
Esta excepción penaliza aún más a los especialistas BtoB: la imposición se aplica no sólo a las operaciones de transporte y alojamiento, sino también a todas las operaciones prestadas simultáneamente.
A modo de recordatorio, la deducción del IVA en el sector MICE es más flexible, en particular para los seminarios, reuniones o eventos organizados por una agencia de eventos en Francia:
- Organizado por uno mismo : deducibilidad optimizada
- Organizado por una agencia de viajes: IVA deducible sólo sobre el margen de la agencia, si se indica en la factura.
- Organizado por una agencia en virtud de un contrato de mandato: deducibilidad optimizada.
Además, están exentos los gastos de restauración, alquiler de salas, team-building y pernoctaciones del personal externo o técnico.
VI. Definiciones 💁
Prestación de servicios : operación comercial realizada por una agencia de viajes en calidad de intermediario. Esto significa que la operación de servicios se realiza en nombre de la agencia, mientras que utiliza bienes y servicios de proveedores (sujetos al IVA) externos a ella.
Cálculo de la base imponible : en el régimen específico de las agencias de viajes, el margen libre de impuestos de la agencia es igual a la diferencia entre el importe total pagado por el viajero (ingresos) y el coste de adquisición de los servicios soportado por la agencia (gastos). El tipo del IVA se calcula sobre este importe, a diferencia del régimen de derecho común, en el que el IVA se aplica sobre el precio de venta que debe facturarse a los clientes.
Régimen de margen IVA: se aplica al margen obtenido por el operador de viajes. Se aplica a la producción y distribución de unas vacaciones/tour al consumidor final, ya sea un particular o una empresa.
Los gastos incluyen el importe neto, una vez deducidas las rebajas y descuentos concedidos, de las sumas facturadas al operador turístico por los distintos proveedores de servicios que prestan los servicios a los clientes (incluyendo: comisiones de revendedores, reembolsos y el precio de coste de los servicios de información y consultoría).
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Sources :
- Le B.A-BA de la TVA par L'Echo Touristique.
- TVA - Régimes sectoriels - Agences de voyages et organisation de circuits touristiques, article écrit par le Gouvernement Français.
- Guide en ligne pour tout savoir sur la TVA, par Tourmag.
- Pour une liberté de choix entre le régime de la TVA sur la marge et le régime de droit commun par l'UNIMEV.
- Chaîne Youtube sur La TVA de l'agence de Voyage.
- Comment optimiser la récupération de TVA dans l’évènementiel / MICE? , article de Ideal Meetings.
* Lista de ejemplos: prestación de servicios de transporte, alojamiento, venta para consumo en el propio establecimiento, alquiler de campings, cuando la agencia de viajes explota directamente los vehículos, hoteles, restaurantes o emplazamientos. Lo mismo se aplica al alquiler o subarriendo de tiendas de campaña, caravanas, casas móviles o medios de transporte (vehículos de motor, embarcaciones) propiedad de la agencia de viajes o alquilados por ella). También quedan excluidos del régimen especial: el alquiler de entradas para espectáculos, las operaciones de cambio de divisas, la venta de guías o fotografías y la contratación de seguros o asistencia.
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