¿Cómo gestionar el IVA de una agencia de viajes y/o eventos?

¿Cómo sabe si su actividad está exenta de impuestos o sujeta a impuestos? ¿Qué sistema se debe aplicar y por qué importe?

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En el sector turístico, las agencias de viajes están sujetas a un régimen específico conocido como margen de beneficio. El tema ha sido objeto de mucha tinta y sudor durante los últimos 40 años, y puede parecer aterrador a primera vista... ‍ ‍

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¡Que no cunda el pánico! Ezus comparte sus resúmenes para que comprenda mejor el tema, que luego utilizamos para integrarlos en nuestro software de producción y gestión de viajes para receptivos, operadores turísticos y organizadores de todos los niveles.

I. Resumen del tema del IVA 🔦

Todos los operadores que ofrecen servicios de viaje se denominan legalmente «agencias de viajes», ya que la aplicación del régimen fiscal específico depende de la naturaleza del servicio prestado y no de la calidad del proveedor del servicio 🤔.

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Estos operadores turísticos no pueden deducir el impuesto sobre el valor agregado (IVA) que aparece en las facturas emitidas por los contratistas de transporte, hoteleros, restauradores, contratistas de entretenimiento y otros proveedores de servicios que prestan el servicio final al cliente B2B o B2C.

Sin embargo, es posible estar exento del impuesto al valor agregado en ciertas circunstancias.

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Exención de IVA:

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• Si la empresa tiene su sede fuera de la Unión Europea
• Si la empresa tiene su sede en la Unión Europea y vende servicios fuera de la UE o en el extranjero, o servicios que no se han prestado (cancelaciones, ausencias, tarifas de modificación, seguro).

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Cómo funcionan los dos sistemas de IVA para los servicios de la UE:

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Echemos un vistazo a los dos sistemas de IVA aplicables a los servicios prestados dentro de la Unión Europea. In first place, the common system.

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1. PLAN COMÚN (transparente)

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Este régimen se aplica en varios casos, a saber, si:

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• no vende transporte ni alojamiento;
• o opera directamente sus propios vehículos, alojamientos y restaurantes (ver lista*).

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El IVA sobre las compras, como el que se aplica a gastos como el catering o el alquiler de habitaciones, generalmente es recuperable. Sin embargo, en Francia, por lo general, no es recuperable cuando se asocia al transporte, los hoteles y el alquiler de vehículos.

Además, el servicio único prestado por una agencia de viajes está sujeto a la tasa estándar. Otras actividades realizadas por las agencias de viajes y los operadores turísticos están sujetas a sus propias tarifas, que pueden reducirse (alquiler de entradas para espectáculos, venta de guías, prestación de transporte, alojamiento, etc.). ‍

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La factura de venta debe mostrar el tipo de IVA actual para garantizar una transparencia total. ‍

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2. PLAN ESPECÍFICO (o margen de beneficio)

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Este esquema solo se aplica a los paquetes de viaje: debes vender un mínimo de alojamiento y/o transporte para poder cumplir los requisitos.

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En este caso, solo es recuperable el IVA incurrido en los gastos generales de la agencia (como los gastos de electricidad o publicidad, por ejemplo).

Lamentablemente, el IVA sobre los gastos directamente relacionados con el viaje no es recuperable. El IVA a pagar se calcula sobre la base del margen con todo incluido. La tasa aplicada a este margen depende de las diferentes tasas generales de IVA aplicables en el país. Por ejemplo, el tipo de IVA francés es del 20%.

El IVA sobre las ventas no se muestra (necesariamente). ‍

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Sin embargo, existe un tercer escenario, en el que no se aplica ninguno de los dos regímenes... ‍ ‍

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3. IVA NO APLICABLE

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El régimen del impuesto al valor agregado no es aplicable solo en dos casos, a saber, si: ‍

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• Es aire.

• Los servicios se prestan a los clientes utilizando medios de operación de propiedad o arrendados por la agencia (como la provisión de alojamiento o transporte de pasajeros, la venta para consumo en las instalaciones, el alquiler de sitios para acampar, cuando la agencia de viajes opera directamente los vehículos, establecimientos hoteleros, restaurantes o terrenos)

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Tenga en cuenta que los 3 escenarios se pueden aplicar simultáneamente en el mismo archivo según los servicios. Incluso puede haber gastos exentos 😰.

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II. Calcula el margen de IVA 📊

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Para calcular el IVA sobre el margen a pagar, estas son las principales fórmulas que debe conocer:

• Margen bruto = Precio total de venta con IVA - Precio total de compra con IVA incluido

• Impuesto sobre el margen = Brut Margen * (1- (1/ (1+IVA tax)))

• Margen neto = Brut Margin - IVA about the Margin

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III. Es bueno saber sobre el IVA para su agencia de viajes 🌟

1. #reduced -rates

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1. En Francia, algunos sectores se benefician de un tipo de IVA reducido del 10%, como el ferrocarril, el aéreo y el hotelero.

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2. Las comisiones de los socios no están sujetas a impuestos y, por lo tanto, se suman al margen neto del operador de viajes.

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3. El IVA sobre los márgenes facturados por una agencia de viajes a otra no es deducible.

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2. #billing

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1. En BtoB, las agencias están obligadas a emitir una factura. En BtoC, basta con una nota que contenga los datos de contacto de la agencia, los del cliente, el importe, incluido el IVA, y los detalles del viaje.

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2. Las agencias de viajes no están obligadas a mostrar el importe del IVA en su factura (para no mostrar su margen).

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3. Al no estar obligada a mostrar el IVA, la agencia puede:

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• En el caso de un cliente francés, indica el IVA (en el margen) para que el cliente pueda reclamarlo.

• Para un cliente extranjero europeo ‍, haga una factura libre de impuestos (HT) para que este último pague solo a HT. Corresponde a la agencia francesa registrar esta factura con el número de IVA intracomunitario del cliente extranjero en la página de impuestos. El cliente extranjero es responsable del IVA en su propio país. Como alternativa, la agencia puede emitir una factura sin impuestos ni IVA, en la que el cliente extranjero paga el IVA.

• Para los clientes de fuera de la Unión Europea, se emite una factura con IVA incluido. En este caso, no hay recuperación del IVA sobre los servicios franceses (territorialidad de los servicios consumidos en Francia).

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Por supuesto, si la agencia francesa presta sus servicios fuera de Francia, las facturas sin IVA = IVA incluido, ya que no están sujetas al IVA adicional. La agencia francesa tiene que pagar el IVA en Francia si compra HT a sus proveedores europeos... ‍

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4. Las palabras «Régime particulier - Agence voyages» deben aparecer en todas las facturas de un ejercicio en francés. (CGI, anexo II, art. 242 nonies A, 12°) (15€ de multa/factura en caso de omisión).

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3. #accounting

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1. Según el Tribunal de Justicia Europeo, el IVA sobre los márgenes debe calcularse caso por caso, mientras que la legislación francesa permite elegir entre cálculos parciales o mensuales.

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2. Las agencias de viajes que realizan simultáneamente operaciones que entran dentro del régimen específico de agencia de viajes y operaciones que no están incluidas en este régimen deben constituir sectores separados en las condiciones definidas por la article 209 del anexo II del CGI.

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3. Los viajes y cruceros realizados en Francia o la UE están sujetos a impuestos en proporción a los gastos incurridos.

Por lo tanto: base imponible = precio de la estancia x (número de días pasados en Francia y en un país de la UE/Duración total de la estancia).

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4. Los servicios de transporte solo están sujetos a impuestos para la parte del viaje realizado en Francia, en el caso del transporte por ferrocarril y carretera. (Por ejemplo, en el caso de un vuelo fuera de la UE, la parte del vuelo entre dos ciudades de Francia continental no está sujeta al IVA).

Por lo tanto: base imponible = precio del billete x (número de kilómetros recorridos en Francia/número total de kilómetros).

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Tenga en cuenta que para Córcega, el segmento «isla continental» está exento del IVA.

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IV. Problemas con el sistema de margen del IVA 🆘

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Aunque muchas cosas han cambiado desde 1977 y la introducción de este sistema tributario, sigue existiendo, mientras que los cambios de paradigma se han multiplicado a lo largo de las décadas (por ejemplo, la globalización, Internet, los cambios en la profesión de agente...). Los actores de la industria de viajes todavía se preguntan:

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¿Por qué disminuye el margen de mi agencia cuando vendo estancias en la UE?

¿Los operadores receptivos pagan el IVA dos veces?

¿Puede una TO reclamar el IVA?

¿Me interesa tener un negocio de eventos con mi agencia?

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Operadores turísticos no pueden deducir el IVA de los servicios que pagan del precio de sus vacaciones o viajes. A cambio, solo cobra el IVA sobre su margen y no sobre el precio total de venta.

Las agencias entrantes siguen las mismas reglas, y muchos DMC franceses deploran tener que pagar el IVA tanto en las ventas como en las compras.

En resumen, este sistema tiene sus limitaciones porque:

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• El sistema aumenta el precio de los servicios BtoB en la cantidad del IVA aplicable y alienta a los clientes a tratar directamente con los proveedores de servicios de transporte o hoteles para conservar el beneficio de la deducción del IVA soportado.
• Su complejidad provoca problemas de gestión (uno de los clientes de nuestra agencia pagó de más de 250 000 euros en concepto de IVA durante 5 años) e incluso lleva a algunas empresas a escindir las actividades en cuestión para evitar la aplicación del sistema despectivo a todos los servicios que forman parte del paquete vendido a los clientes (por ejemplo, la inscripción a un congreso combinada con una estancia de una noche en un hotel).

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V. Influence in the events industry 🥶

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Esta excepción penaliza no solo a las agencias de viajes, sino también a las agencias de eventos y a las PCO (organizadores profesionales de congresos) que prestan servicios individuales a clientes sujetos a impuestos, privándolas del derecho a deducir el IVA soportado.

Esta excepción penaliza aún más a los especialistas en BtoB: la tributación se aplica no solo a las operaciones de transporte y alojamiento, sino también a todas las operaciones realizadas simultáneamente.

Como recordatorio, la deducción del IVA en el sector MICE es más flexible, especialmente para seminarios, reuniones o eventos organizados por una agencia de eventos francesa en Francia: ‍

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• Organizado por ti mismo: deducibilidad optimizada

• Organizado por una agencia de viajes: IVA deducible solo en el margen de la agencia, si se indica en la factura.

• Organizado por una agencia bajo un contrato de mandato: deducibilidad optimizada.

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Además, están exentos los gastos de restauración, alquiler de habitaciones, formación de equipos y pernoctaciones para personal externo o técnico.

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VI. Definiciones 💁

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Prestación de servicios : operación comercial realizada por una agencia de viajes como intermediaria. Esto significa que la transacción de servicio se realiza a nombre de la agencia y utiliza bienes y servicios de proveedores (sujetos al IVA) externos a ella.

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Cálculo de la base imponible : según el régimen específico de las agencias de viajes, el margen libre de impuestos de la agencia es igual a la diferencia entre el monto total pagado por el viajero (ingresos) y el costo de compra de los servicios asumidos por la agencia (gastos). El tipo del IVA se calcula sobre esta cantidad, a diferencia del sistema de derecho común, en el que el IVA se al precio de venta que se factura a los clientes.

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Sistema de margen de IVA: se aplica al margen establecido por el operador de viajes. Se aplica a la producción y distribución de vacaciones o viajes al consumidor final, ya sea un individuo o una empresa.

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Los gastos incluyen el importe neto, tras deducir las rebajas y descuentos concedidos, de las sumas facturadas al operador turístico por los distintos proveedores de servicios que prestan los servicios prestados a los clientes (incluidas las comisiones de los revendedores, los reembolsos y el precio de los servicios de información y consultoría).

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Fuentes:

1. El B.A-BA de la TVA de L'Echo Touristique.
2. IVA - Regímenes sectoriales - Agencias de viajes y organización de circuitos turísticos, articulo escrito por el Gobierno Francés.
3. Guía en línea pour tout savoir sur la TVA, o Tourmag.
4. Pour une liberté de choix entre le régime de la TVA sur la marge et le régime de droit commun for UNIMEV.
5. Canal de Youtube es El IVA de la agencia de viajes.
6. Comment optimiser la récupération de TVA dans l'Evènementiel/MICE? , artículo de Reuniones ideales.

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* Lista de ejemplos: suministro de transporte, alojamiento, venta para consumo en las instalaciones, alquiler de sitios para acampar, cuando la agencia de viajes opera directamente los vehículos, hoteles, restaurantes o sitios. Lo mismo se aplica al alquiler o subarrendamiento de tiendas de campaña, caravanas, casas móviles o medios de transporte (vehículos de motor, barcos) propiedad de la agencia de viajes o arrendados por ella.) También están excluidos del régimen especial el alquiler de entradas para espectáculos, las transacciones con divisas, la venta de guías o fotografías y la contratación de contratos de seguro o asistencia.

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