Come gestire l'IVA di un'agenzia di viaggi e/o eventi?

Come fai a sapere se la tua attività è esente o soggetta a imposte? Quale sistema devi applicare e su quale importo?

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Nel settore del turismo, le agenzie di viaggio sono soggette a un regime specifico noto come margine di profitto. L'argomento è stato oggetto di molto inchiostro e sudore negli ultimi 40 anni e può sembrare spaventoso a prima vista... ‍ ‍

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Non fatevi prendere dal panico! Ezus condivide i suoi riassunti per darti una migliore comprensione dell'argomento, che poi abbiamo utilizzato per integrare nel nostro software di produzione e gestione viaggi per agenzie ricettive, tour operator e organizzatori a tutti i livelli.

I. Sintesi dell'argomento IVA 🔦

Tutti gli operatori che offrono servizi turistici sono legalmente denominati "agenzie di viaggi", poiché l'applicazione del regime fiscale specifico dipende dalla natura del servizio fornito, e non dalla qualità del fornitore del servizio 🤔.

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Questi tour operator non possono dedurre l'imposta sul valore aggiunto (IVA) che appare sulle fatture emesse dai trasportatori, dagli albergatori, dai ristoratori, dai fornitori di intrattenimento e da altri fornitori di servizi che forniscono il servizio finale al cliente B2B o B2C.

Tuttavia, è possibile essere esenti dall'IVA in alcune circostanze.

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Condizioni di esenzione dall'IVA:

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• Se l'azienda ha sede fuori dall'Unione Europea
• Se l'azienda ha sede all'interno dell'Unione Europea e vende servizi all'estero o nelle regioni oltremare, o servizi che non sono stati eseguiti (annullamenti, assenze, commissioni di modifica, assicurazione).

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Come funzionano i due sistemi IVA per i servizi dell'UE:

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Diamo un'occhiata ai due sistemi IVA applicabili ai servizi forniti all'interno dell'Unione Europea. Per prima cosa, il pianocomune.

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1. PIANO COMUNE (trasparente)

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Questo regime si applica in diversi casi, ovvero se l'agenzia:

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• non vende mezzi di trasporto o alloggi;
• O gestisce direttamente i propri veicoli, alloggi, ristoranti (vedi elenco*).

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L'IVA sugli acquisti, come quella applicata a spese come la ristorazione o l'affitto di stanze, è generalmente recuperabile. Tuttavia, in Francia, generalmente non è recuperabile quando associata a trasporti, hotel e noleggio auto.

Inoltre, il servizio unico fornito da un'agenzia di viaggi è tassabile con l'aliquota standard. Altre attività svolte da agenzie di viaggi e tour operator sono soggette alle proprie aliquote, che possono essere ridotte (noleggio biglietti per spettacoli, vendita di guide, fornitura di trasporto, alloggio, ecc.).

La fattura di vendita deve mostrare l'aliquota IVA in vigore, per garantire la massima trasparenza.

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2. PIANO SPECIFICO (o margine di profitto)

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Questo regime si applica solo ai pacchetti turistici: è necessario vendere almeno un alloggio e/o un trasporto per poter beneficiare di questa modalità.

In questo caso, solo l'IVA sostenuta sulle spese generali dell'agenzia (come ad esempio le spese per elettricità o pubblicità) è recuperabile. L'IVA sulle spese direttamente legate al viaggio, purtroppo, non è recuperabile. L'IVA da versare viene calcolata sulla base del margine comprensivo. L'aliquota applicata a questo margine dipende dalle diverse aliquote IVA generali applicabili nel paese. Ad esempio, l'aliquota IVA in Francia è del 20%.

L'IVA sulle vendite non è (necessariamente) visualizzata.

Tuttavia, esiste un terzo scenario in cui nessuno dei due regimi si applica...

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3. IVA NON APPLICABILE

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Il regime dell'IVA non si applica solo in due casi, ovvero se:

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- Si tratta di trasporto aereo.

- I servizi sono forniti ai clienti utilizzando mezzi di operazione di proprietà o noleggiati dall'agenzia (come la fornitura di alloggi o trasporti passeggeri, vendite per consumo sul posto, il noleggio di campeggi, quando l'agenzia di viaggi gestisce direttamente i veicoli, gli hotel, i ristoranti o i terreni).

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Si noti che i 3 scenari possono applicarsi simultaneamente sullo stesso fascicolo a seconda dei servizi. Possono esserci anche spese esenti.😰.

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II. Calcola il margine IVA 📊

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Per calcolare l'IVA sul margine da pagare, ecco le principali formule da conoscere:

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• Margine Lordo = Prezzo di Vendita Totale IVA inclusa - Prezzo di Acquisto Totale IVA inclusa

• IVA sul Margine = Margine Lordo * (1 - (1 / (1 + Aliquota IVA)))

• Margine netto = Margine lordo - IVA sul margine

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III. Cose da sapere sull'IVA per la tua agenzia di viaggi🌟

1. #Tariffe ridotte

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1. In Francia, alcuni settori beneficiano di un'aliquota IVA ridotta del 10%, come il trasporto ferroviario, aereo e gli hotel.

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2. Le commissioni dei partner non sono soggette a IVA, e vengono quindi aggiunte al margine netto dell'operatore turistico.

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3. L'IVA sui margini fatturati da un'agenzia di viaggi a un'altra non è deducibile

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2. #Fatturazione

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1. In B2B, le agenzie sono obbligate a emettere una fattura. In B2C, è sufficiente una nota contenente i dettagli dell'agenzia, quelli del cliente, l'importo IVA inclusa e i dettagli del viaggio.

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2. Le agenzie di viaggi non sono obbligate a mostrare l'importo dell'IVA sulla loro fattura (per non mostrare il loro margine).

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3. Non essendo obbligate a mostrare l'IVA, l'agenzia può

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• Per un cliente francese, indicare l'IVA (sul margine) affinché il cliente possa recuperarla.

• Per un cliente europeo straniero, emettere una fattura senza IVA (HT), in modo che quest'ultimo paghi solo l'importo senza IVA. È responsabilità dell'agenzia francese registrare questa fattura con il numero di partita IVA del cliente straniero nel sito delle imposte. Il cliente straniero è tenuto a pagare l'IVA nel proprio paese. In alternativa, l'agenzia può emettere una fattura senza IVA + IVA, con il cliente straniero che paga l'IVA.

• Per i clienti al di fuori dell'Unione Europea, emettere una fattura comprensiva di IVA. In questo caso, non c'è recupero dell'IVA sui servizi francesi (territorialità dei servizi consumati in Francia).

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Ovviamente, se l'agenzia francese fornisce i suoi servizi al di fuori della Francia, le fatture saranno senza IVA = IVA inclusa, poiché non soggette a IVA sul margine. Spetta all'agenzia francese pagare l'IVA in Francia se acquista senza IVA dai suoi fornitori europei.

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4. Le parole "Régime particulier - Agence voyages" devono apparire su ogni fattura nell'esercizio francese.. (CGI, allegato II, art. 242 nonies A, 12°) (15€ di multa/fattura di omissione).

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3. #Contabilità

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1. Secondo la Corte di Giustizia Europea, l'IVA sui margini deve essere calcolata caso per caso, mentre la legge francese consente la scelta tra calcoli singoli e mensili.

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2. Gli agenti di viaggio che svolgono contemporaneamente operazioni che rientrano nel regime specifico delle agenzie di viaggi e operazioni che non rientrano in questo regime devono costituire settori separati secondo le condizioni definite dall' articolo 209 dell'allegato II del CGI.

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3.I tour e le crociere effettuati in Francia o nell'UE sono tassabili in proporzione alle spese sostenute.

Quindi: Importo tassabile = prezzo del soggiorno x (numero di giorni trascorsi in Francia e in un paese UE / durata totale del soggiorno).

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4.I servizi di trasporto sono tassabili solo per la parte del viaggio effettuata in Francia, nel caso del trasporto ferroviario e su strada. (Ad esempio, per un volo fuori dall'UE, la parte del volo tra due città della Francia metropolitana non è soggetta a IVA).

Quindi: Importo tassabile = prezzo del biglietto x (numero di chilometri percorsi in Francia / numero totale di chilometri).

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Nota che per la Corsica, il segmento "isola-continente" è esente da IVA.

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IV. Problemi con il sistema del margine IVA 🆘

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Anche se molte cose sono cambiate dal 1977, anno dell'introduzione di questo sistema fiscale, esso continua ad esistere, mentre i cambiamenti di paradigma si sono moltiplicati nel corso dei decenni (globalizzazione, Internet, cambiamenti nella professione dell'agente di viaggio...). Gli operatori del settore turistico continuano a chiedersi:

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Perché il margine della mia agenzia diminuisce quando la vendita rimane nell'UE?

Gli operatori ricettivi pagano l'IVA due volte?

Un TO può recuperare l'IVA?

Mi conviene avere anche un'attività di eventi con la mia agenzia?

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I tour operator non possono dedurre l'IVA sui servizi che acquistano dal prezzo di costo delle loro vacanze o viaggi. In cambio, applicano l'IVA solo sul loro margine e non sull'intero prezzo di vendita.

Le agenzie incoming seguono le stesse regole, e molti DMC (Destination Management Companies) francesi si lamentano del fatto che devono pagare l'IVA sia sulle vendite che sugli acquisti.

In sintesi, questo sistema presenta delle limitazioni perché:

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• Il sistema aumenta il prezzo dei servizi B2B dell'importo dell'IVA applicabile, e incoraggia i clienti a trattare direttamente con i fornitori di hotel o trasporti per mantenere il vantaggio della deduzione dell'IVA sugli acquisti.
• La sua complessità porta a problemi di gestione (uno dei nostri clienti ha pagato in eccesso 250.000€ di IVA in 5 anni), e spinge alcune aziende a separare le attività interessate per evitare l'estensione del sistema derogatorio a tutti i servizi che compongono il pacchetto venduto ai clienti (esempio: iscrizione a un congresso combinata con una notte in hotel).

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V. Influenza sul settore degli eventi 🥶

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Questa deroga penalizza non solo le agenzie di viaggio, ma anche le agenzie di eventi e i PCO (organizzatori professionisti di congressi) che forniscono servizi singoli a clienti imponibili, privandoli del diritto di dedurre l'IVA sugli acquisti.

Questa deroga penalizza soprattutto gli specialisti B2B: la tassazione si applica non solo alle operazioni di trasporto e alloggio, ma anche a tutte le operazioni fornite simultaneamente.

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Per ricordare, la deducibilità dell'IVA nel settore MICE (Meetings, Incentives, Conferences, and Exhibitions) è più flessibile, in particolare per seminari, riunioni o eventi organizzati da un'agenzia di eventi francese in Francia:

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• Organizzato da te stesso: deducibilità ottimizzata

• Organizzato da un'agenzia di viaggi: IVA deducibile solo sul margine dell'agenzia, se indicato nella fattura

• Organizzato da un'agenzia sotto contratto di mandato: deducibilità ottimizzata

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Inoltre, le spese per ristorazione, affitto di stanze, team-building e pernottamenti per personale esterno o tecnico sono esenti.

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VI. Definizioni 💁

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Fornitura di servizi: operazione commerciale effettuata da un'agenzia di viaggi come intermediario. Ciò significa che la transazione del servizio è a nome dell'agenzia, pur utilizzando beni e servizi forniti da fornitori (soggetti a IVA) esterni all'agenzia.

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Calcolo della base imponibile: secondo il regime specifico delle agenzie di viaggi, il margine esente da imposte dell'agenzia è pari alla differenza tra l'importo totale pagato dal viaggiatore (entrate) e il costo dei servizi acquistati dall'agenzia (spese). L'aliquota IVA viene calcolata su questo importo, a differenza del sistema ordinario, in cui l'IVA si applica al prezzo di vendita da fatturare ai clienti.

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Sistema IVA sul margine: si applica al margine realizzato dall'operatore turistico. Si applica alla produzione e distribuzione di una vacanza/tour al consumatore finale, che sia un individuo o una società.

Le spese comprendono l'importo netto, dopo la deduzione di sconti e ribassi concessi, delle somme fatturate all'operatore turistico dai vari fornitori di servizi che effettuano i servizi resi ai clienti (inclusi: commissioni sui rivenditori, rimborsi e il prezzo di costo dei servizi di informazione e consulenza).

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🚨 La tassazione cambia ogni giorno... In caso di dubbio, prevale sempre la consulenza di un esperto fiscale o contabile!

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Fonti:

1. Il B.A-BA della TVA per L'Echo Touristique
2. TVA - Regimi settoriali - Agences de voyages et organization de circuits touristiques, articolo scritto dal Gouvernement Français.
3. Guida online per tutte le informazioni sulla TVA, di Tourmag.
4. Per una libertà di scelta tra il regime dell'IVA sul margine e il regime di diritto comune per l'Unimev
5. Canale Youtube su La TVA de l'agence de Voyage.
6. Come ottimizzare il recupero dell'IVA negli eventi/MICE? , articolo di Ideal Meetings.

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* Elenco di esempi: fornitura di trasporto, alloggio, vendita per il consumo in loco, affitto di campeggi, quando l'agente di viaggio gestisce direttamente i veicoli, hotel, ristoranti o siti. Lo stesso vale per il noleggio o il subaffitto di tende, roulotte, case mobili o mezzi di trasporto (veicoli a motore, barche) di proprietà o in leasing dall'agenzia di viaggi.) Sono inoltre esclusi dal regime speciale: il noleggio di biglietti per gli spettacoli, le transazioni in valuta estera, la vendita di guide o fotografie e la stipula di contratti assicurativi o di assistenza.

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