A partir del 1 de septiembre de 2026, Francia pone en marcha una reforma obligatoria de facturación electrónica que transformará la forma en que todas las empresas sujetas al IVA emiten y reciben facturas. Para las agencias de viajes, turoperadores y DMC, los retos son especialmente elevados: el sector opera bajo normas de IVA únicas, modelos de intermediación complejos y grandes volúmenes de transacciones B2C que hacen la transición mucho más delicada que en la mayoría de los sectores.
Esta guía detalla lo que la reforma implica concretamente para los profesionales del turismo, desde las complicaciones del IVA sobre el margen hasta la distinción entre intermediación transparente y opaca, y las acciones a emprender desde ahora para prepararse.
Qué cambia el 1 de septiembre de 2026 para los profesionales del turismo
E-invoicing y e-reporting: dos obligaciones distintas
La reforma introduce dos obligaciones paralelas. El e-invoicing se aplica a todas las transacciones B2B entre sujetos pasivos del IVA establecidos en Francia. Las facturas deben emitirse en formato electrónico estructurado (XML CII, XML UBL o Factur-X) y transmitirse a través de una plataforma certificada (Plateforme Agréée, o PA). Ya no se permitirá el intercambio directo de facturas en PDF o papel entre vendedor y comprador.
El e-reporting cubre todo lo que queda fuera del e-invoicing: ventas B2C (nacionales e internacionales), transacciones B2B con entidades extranjeras y datos de pago para prestadores de servicios que no hayan optado por el IVA sobre débitos. El e-reporting B2B se transmite transacción por transacción, mientras que el e-reporting B2C se agrega diariamente.
Para los operadores de viajes, ambas obligaciones se aplican simultáneamente. Un turoperador que vende un paquete a una agencia de viajes francesa utiliza el e-invoicing. Ese mismo turoperador que vende directamente a un viajero particular deberá transmitir datos de e-reporting en su lugar.
El calendario según el tamaño de la empresa
Las grandes empresas y las ETI deben cumplir con las obligaciones de emisión y recepción desde el 1 de septiembre de 2026. Las pymes y microempresas deben estar preparadas para recibir facturas electrónicas en esa misma fecha, pero disponen de plazo hasta el 1 de septiembre de 2027 para comenzar a emitirlas. El tamaño de la empresa se evalúa al 1 de enero de 2025. Los miembros de un Grupo IVA entran en la reforma en la primera oleada independientemente de su tamaño individual.
IVA sobre el margen y facturación electrónica: el gran desafío del sector turístico
Por qué las declaraciones de IVA precumplimentadas serán estructuralmente incorrectas
Las agencias de viajes y turoperadores que venden paquetes que incluyen transporte y/o alojamiento de proveedores externos están sujetos al régimen especial de IVA sobre el margen. Bajo este régimen, el IVA no se calcula sobre el precio de venta total sino sobre la diferencia entre lo que paga el viajero y lo que el operador paga a sus proveedores.
Aquí radica el problema central: las especificaciones actuales del e-invoicing no permiten indicar el IVA sobre el margen en los datos estructurados de la factura. Para las líneas sujetas al régimen de margen, el importe total (IVA incluido) debe introducirse en el campo "base imponible", con IVA a cero. Como resultado, la declaración de IVA precumplimentada por la administración será incorrecta para cada transacción bajo este régimen. Los operadores deberán corregir manualmente sus declaraciones en cada período.
E-reporting B2C: declarar el margen diariamente
Al vender a viajeros particulares (B2C), los operadores deben presentar un e-reporting agregado diario que incluya el importe neto del margen y el IVA efectivamente recaudado, desglosado por tipo aplicable. Esto requiere conocer el margen por venta o por día. Cuando no es posible, los operadores pueden utilizar una tasa de margen promedio como aproximación temporal, pero el IVA precumplimentado seguirá siendo inexacto y deberá conciliarse con los cálculos reales al presentar la declaración.
Un método de cálculo simplificado para el e-reporting está en discusión pero aún no ha sido definido por la administración. Es un aspecto a vigilar de cerca.
Intermediación opaca o transparente: clasifique sus flujos primero
Antes de configurar cualquier flujo de facturación electrónica, cada operador de viajes debe calificar cada transacción: ¿actúa usted como intermediario opaco (comprando y revendiendo en nombre propio) o como intermediario transparente (actuando como agente en nombre y por cuenta de un principal)?
En el derecho fiscal francés del IVA, los intermediarios se presumen opacos salvo que demuestren lo contrario mediante un mandato escrito, una facturación coherente y documentación que acredite que actúan en nombre y por cuenta de un principal identificado. Son dos modelos mutuamente excluyentes. Cualquier práctica híbrida expone a riesgos de recalificación en una auditoría fiscal.
Consecuencias para la facturación electrónica
Si es un intermediario opaco (el modelo más común para turoperadores y agencias que venden paquetes), emite la factura en su propio nombre con la mención "Régimen especial, Agencias de viajes". Se aplica el régimen de IVA sobre el margen. Su "comisión" es en realidad su margen de reventa y nunca debe facturarse por separado al proveedor.
Si es un intermediario transparente, solo su comisión está sujeta al IVA de derecho común. La venta subyacente se realiza entre el principal (ej. turoperador) y el cliente final. Su factura de comisión transita por el e-invoicing si el principal está establecido en Francia.
Errores a evitar
Mezclar ambos modelos en una misma factura (comprar una prestación a un turoperador y al mismo tiempo facturarle una comisión) es jurídicamente no conforme y creará errores estructurales en el circuito de facturación electrónica. La administración precumplimentará las declaraciones de IVA en base a los datos transmitidos. Las inconsistencias entre importes facturados e IVA declarado activarán alertas.
Seguro de viaje y comisiones: dos flujos a separar
El seguro de viaje debe tratarse por separado del paquete turístico. La prima de seguro es una operación exenta de IVA cobrada por cuenta del asegurador (intermediación transparente por naturaleza). La comisión de intermediación, si cumple las condiciones del artículo 261 C del Código Fiscal francés, también está exenta.
En e-invoicing, si ambos elementos figuran en una factura única junto con líneas gravadas, la prima de seguro debe aparecer como línea de "desembolso" con código IVA "O" (fuera de ámbito), y la comisión de seguro con código IVA "E" (exento) combinado con el código VATEX correspondiente.
La lista de verificación antes de septiembre de 2026
Aspectos de IVA y cumplimiento
Comience por mapear todos sus flujos de compra y venta: nacionales vs internacionales, B2B vs B2C, y para cada transacción, identifique si actúa como opaco o transparente. Califique el tratamiento del IVA de cada flujo (territorialidad, tipo, régimen de margen vs derecho común, exigibilidad). Identifique las no conformidades actuales y resuélvalas antes de la entrada en vigor.
Aspectos de proceso e IT
Seleccione su plataforma certificada (PA) lo antes posible. Dada la complejidad del sector, elija un proveedor familiarizado con los casos de uso específicos del turismo. Limpie y enriquezca sus datos maestros de clientes y proveedores: los números SIREN, identificaciones de IVA e identificadores de enrutamiento son obligatorios. Identifique todos los sistemas impactados y planifique pruebas de integración de extremo a extremo.
Prepare su agencia para la era de la facturación electrónica
La reforma de la facturación electrónica no es simplemente una actualización técnica. Es una transformación estructural que afecta al cumplimiento del IVA, los flujos financieros, las relaciones con proveedores y la comunicación con clientes. Para los profesionales del turismo que operan bajo el régimen de margen con modelos de intermediación complejos, el desafío es real pero manejable con una preparación adecuada.
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Preguntas frecuentes
¿La reforma de facturación electrónica se aplica a las agencias de viajes bajo el régimen de IVA sobre el margen?
Sí. Aunque no aparezca IVA en las facturas emitidas bajo el régimen de margen, estas operaciones están dentro del ámbito del IVA francés y por tanto dentro de la reforma. Deben transmitirse vía e-invoicing (B2B nacional) o e-reporting (B2B internacional, B2C).
¿Cuándo debe estar lista mi agencia?
Todas las empresas deben poder recibir facturas electrónicas desde el 1 de septiembre de 2026. Las grandes empresas y ETI también deben empezar a emitir en esa fecha. Las pymes y microempresas tienen hasta el 1 de septiembre de 2027 para la emisión.
¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento?
Una multa fija de 15 euros por factura se aplica para incumplimientos de e-invoicing, con un tope de 15.000 euros anuales. Para el e-reporting, la multa es de 250 euros por transmisión omitida, también con tope de 15.000 euros anuales. La primera infracción no se sanciona.
¿Puedo seguir enviando facturas en PDF a mis clientes?
Para transacciones B2B entre entidades establecidas en Francia, no. Las facturas deben transitar por una plataforma certificada en formato estructurado. Para ventas B2C, no es obligatorio emitir factura (salvo solicitud), pero las obligaciones de e-reporting se mantienen.
¿Qué ocurre con el precumplimentado del IVA para operaciones de margen?
La declaración de IVA precumplimentada será incorrecta porque el IVA sobre el margen no puede actualmente transmitirse en los datos estructurados de la factura. Los operadores deben ajustar manualmente sus declaraciones para reflejar el impuesto realmente recaudado sobre el margen.
¿Cómo gestionar la venta de billetes de avión sueltos?
Para ventas de billetes aislados donde la agencia actúa como intermediario transparente, la aerolínea emite la factura al viajero. La agencia solo factura su comisión. Cuando el billete se integra en un paquete de viaje, puede aplicarse el modelo de intermediación opaca, modificando las obligaciones de facturación en consecuencia.
¿Qué formato deben utilizar las facturas electrónicas?
Las facturas deben cumplir la norma europea EN 16931 y utilizar uno de los tres formatos aceptados: XML CII, XML UBL o Factur-X (un PDF híbrido con datos XML integrados). La plataforma certificada gestiona el formato técnico, pero el operador debe asegurar que todos los campos de datos requeridos estén completos y sean exactos.
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