Comment gérer la TVA d'une agence de voyages et/ou d'événements ?

Comment savoir si votre activité est exonérée ou imposable ? Quel système devez-vous appliquer et pour quel montant ?

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Dans le secteur du tourisme, les agences de voyages sont soumises à un régime spécifique appelé marge bénéficiaire. Le sujet a fait couler beaucoup d'encre et de sueur au cours des 40 dernières années, et peut sembler effrayant à première vue... ‍ ‍

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Ne paniquez pas ! Ezus partage ses résumés pour vous permettre de mieux comprendre le sujet, que nous avons ensuite utilisé pour intégrer dans notre logiciel de production et de gestion de voyages destiné aux réceptifs, aux voyagistes et aux organisateurs à tous les niveaux.

I. Résumé du thème de la TVA 🔦

Tous les opérateurs proposant des services de voyage sont légalement dénommés « agences de voyages », étant donné que l'application du régime fiscal spécifique dépend de la nature du service fourni, et non de la qualité du fournisseur de services 🤔.

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Ces voyagistes ne peuvent pas déduire la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) qui apparaît sur les factures émises par les entreprises de transport, les hôteliers, les restaurateurs, les sociétés de divertissement et les autres prestataires de services fournissant le service final au client B2B ou B2C.

Il est toutefois possible d'être exempté de la taxe sur la valeur ajoutée dans certaines circonstances.

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Conditions d'exonération de TVA :

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Si l'entreprise est basée en dehors de l'Union européenne
Si l'entreprise est basée dans l'Union européenne et vend des services en dehors de l'UE ou à l'étranger, ou des services qui n'ont pas été fournis (annulations, absences, frais de modification, assurance).

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Comment les deux systèmes de TVA fonctionnent pour les services de l'UE :

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Examinons les deux systèmes de TVA applicables aux services fournis au sein de l'Union européenne. Tout d'abord, le régime commun.

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1. PLAN COMMUN (transparent)

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Ce régime s'applique dans plusieurs cas, notamment si :

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ne vend pas de moyens de transport ni d'hébergement ;
ou exploite directement ses propres véhicules, hébergements, restaurants (voir liste*).

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La TVA sur les achats, telle que celle appliquée à des dépenses telles que la restauration ou la location de salles, est généralement récupérable. Cependant, en France, elle n'est généralement pas récupérable lorsqu'elle est associée au transport, à l'hôtellerie et à la location de voitures.

En outre, le service unique fourni par une agence de voyages est imposable au taux normal. Les autres activités menées par les agences de voyages et les tour-opérateurs sont soumises à leurs propres tarifs, qui peuvent être réduits (location de billets pour les spectacles, vente de guides, fourniture de transport, hébergement, etc.). ‍

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La facture de vente doit afficher le taux de TVA actuel, afin de garantir une transparence totale. ‍

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2. PLAN SPÉCIFIQUE (ou marge bénéficiaire)

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Ce programme s'applique uniquement aux forfaits de voyage : vous devez vendre un minimum d'hébergement et/ou de transport pour être éligible.

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Dans ce cas, seule la TVA supportée sur les frais généraux de l'agence (tels que les frais d'électricité ou de publicité, par exemple) est récupérable.

La TVA sur les dépenses directement liées au voyage n'est malheureusement pas récupérable. La TVA à payer est calculée sur la base de la marge tout compris. Le taux appliqué à cette marge dépend des différents taux généraux de TVA applicables dans le pays. Par exemple, le taux de TVA français est de 20 %.

La TVA sur les ventes n'est pas (nécessairement) affichée. ‍

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Cependant, il existe un troisième scénario, dans lequel aucun des deux régimes ne s'applique... ‍ ‍

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3. TVA NON APPLICABLE

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Le régime de taxe sur la valeur ajoutée n'est pas applicable dans deux cas uniquement, à savoir si : ‍

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C'est de l'air.

Les services sont fournis aux clients en utilisant des moyens d'exploitation détenus ou loués par l'agence (tels que la fourniture d'hébergement ou de transport de passagers, la vente pour consommation sur place, la location de sites de camping, lorsque l'agence de voyages exploite directement les véhicules, les établissements hôteliers, les restaurants ou les terrains)

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Notez que les 3 scénarios peuvent s'appliquer simultanément sur le même fichier en fonction des services. Il peut même y avoir des dépenses exonérées 😰.

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II. Calculer la marge de TVA 📊

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Pour calculer la TVA sur marge à payer, voici les principales formules à connaître :

Marge brute = Prix de vente total TVA incluse - Prix d'achat total TVA incluse

TVA sur marge = Marge brute * (1- (1/ (1+taux de TVA)))

Marge nette = Marge brute - TVA sur marge

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III. Bon à savoir sur la TVA pour votre agence de voyages 🌟

1. #reduced -tarifs

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1. En France, certains secteurs bénéficient d'un taux de TVA réduit de 10 %, comme le transport ferroviaire, aérien et hôtelier.

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2. Les commissions des partenaires ne sont pas imposables et sont donc ajoutées à la marge nette de l'agence de voyages.

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3. La TVA sur les marges facturées par une agence de voyages à une autre n'est pas déductible.

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2. #billing

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1. En BtoB, les agences sont obligées d'émettre une facture. En BtoC, une note contenant les coordonnées de l'agence, celles du client, le montant TTC et les détails du voyage est suffisante.

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2. Les agences de voyages ne sont pas obligées d'indiquer le montant de la TVA sur leur facture (afin de ne pas faire apparaître leur marge).

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3. N'étant pas obligée d'indiquer la TVA, l'agence peut :

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Pour un client français, indiquez la TVA (sur marge) afin que le client puisse récupérer la TVA.

Pour un client européen ‍ étranger, établissez une facture hors taxes (HT) afin que ce dernier ne paie que HT. Il appartient à l'agence française d'enregistrer cette facture avec le numéro de TVA intracommunautaire du client étranger sur le site des impôts. Le client étranger est redevable de la TVA dans son propre pays. L'agence peut également émettre une facture hors taxes + TVA, le client étranger payant la TVA.

Pour les clients hors de l'Union européenne, émettez une facture incluant la TVA. Dans ce cas, il n'y a pas de récupération de TVA sur les services français (territorialité des services consommés en France).

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Bien entendu, si l'agence française réalise ses services hors de France, alors les factures sans TVA = TVA incluse, car elles ne sont pas soumises à la TVA sur la marge. C'est à l'agence française de payer la TVA en France si elle achète du HT à ses fournisseurs européens... ‍

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4. La mention « Régime particulier - Agence voyages » doit figurer sur chaque facture dans un exercice en français. (CGI, annexe II, art. 242 nonies A, 12°) (amende de 15 €/facture en cas d'omission).

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3. #accounting

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1. Selon la Cour de justice de l'Union européenne, la TVA sur les marges doit être calculée au cas par cas, alors que la loi française permet de choisir entre des calculs au coup par coup et par mois.

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2. Les agences de voyages qui effectuent simultanément des opérations relevant du régime spécifique des agences de voyages et des opérations qui ne relèvent pas de ce régime doivent constituer des secteurs distincts dans les conditions définies par le article 209 de l'annexe II du CGI.

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3. Les circuits et croisières effectués en France ou dans l'UE sont imposables au prorata des dépenses engagées.

Ainsi : Base imposable = prix du séjour x (nombre de jours passés en France et dans un pays de l'UE/durée totale du séjour).

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4. Les services de transport ne sont imposables que pour la partie du trajet effectuée en France, dans le cas du transport ferroviaire et routier. (Par exemple, pour un vol hors UE, la partie du vol entre deux villes de France métropolitaine n'est pas soumise à la TVA).

Ainsi : Montant imposable = prix du billet x (nombre de kilomètres parcourus en France/nombre total de kilomètres).

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Notez que pour la Corse, le segment « île continentale » est exonéré de TVA.

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IV. Problèmes liés au système de marge de TVA 🆘

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Bien que beaucoup de choses aient changé depuis 1977 et l'introduction de ce système fiscal, celui-ci continue d'exister, alors que les changements de paradigme se sont multipliés au fil des décennies (cf. la mondialisation, Internet, l'évolution du métier d'agent...). Les acteurs de l'industrie du voyage se demandent encore :

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Pourquoi la marge de mon agence diminue-t-elle lorsque je vends des séjours dans l'UE ?

Les opérateurs réceptifs paient-ils la TVA deux fois ?

Un TO peut-il récupérer la TVA ?

Est-ce que j'ai intérêt à développer une activité événementielle avec mon agence ?

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Tour-opérateurs ne peuvent pas déduire la TVA sur les services qu'ils paient du prix de revient de leurs vacances ou de leur voyage. En contrepartie, il facture la TVA uniquement sur sa marge et non sur son prix de vente total.

Les agences réceptives suivent les mêmes règles, et de nombreux DMC français déplorent de devoir payer la TVA sur les ventes et les achats.

Bref, ce système a ses limites car :

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Le dispositif augmente le prix des services BtoB du montant de la TVA applicable et encourage les clients à traiter directement avec les prestataires de services hôteliers ou de transport afin de conserver le bénéfice de la déduction de la TVA en amont.
Sa complexité entraîne des problèmes de gestion (l'un des clients de notre agence a surpayé 250 000 euros de TVA en 5 ans), et pousse même certaines entreprises à scinder les activités concernées pour éviter d'étendre l'application du système dérogatoire à tous les services composant le package vendu aux clients (par exemple, l'inscription à un congrès combinée à une nuitée à l'hôtel).

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V. Influence sur le secteur de l'événementiel 🥶

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Cette dérogation pénalise non seulement les agences de voyages, mais également les agences événementielles et les PCO (organisateurs de congrès professionnels) fournissant des services uniques à des clients imposables, les privant du droit de déduire la TVA en amont.

Cette dérogation pénalise d'autant plus les spécialistes du BtoB : la fiscalité s'applique non seulement aux opérations de transport et d'hébergement, mais également à toutes les opérations effectuées simultanément.

Pour rappel, la déduction de la TVA dans le secteur MICE est plus flexible, notamment pour les séminaires, réunions ou événements organisés par une agence événementielle française en France : ‍

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Organisé par vous-même : déductibilité optimisée

Organisé par une agence de voyage : TVA déductible uniquement sur la marge de l'agence, si cela est indiqué sur la facture.

Organisé par une agence dans le cadre d'un contrat de mandat : déductibilité optimisée.

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En outre, les frais de restauration, de location de salles, de team building et de nuitées pour le personnel externe ou technique sont exonérés.

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Vous pouvez faire mieux que le bingo avec des salles comme celles-ci !

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VI. Définitions 💁

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Prestation de services : opération commerciale réalisée par une agence de voyages en tant qu'intermédiaire. Cela signifie que la transaction de service est au nom de l'agence, tout en utilisant des biens et services provenant de fournisseurs (soumis à la TVA) extérieurs à celle-ci.

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Calcul de la base d'imposition : dans le cadre du régime spécifique des agences de voyages, la marge hors taxe de l'agence est égale à la différence entre le montant total payé par le voyageur (recettes) et le coût d'achat des services supportés par l'agence (dépenses). Le taux de TVA est calculé sur ce montant, contrairement au système de droit commun, où la TVA est appliquée au prix de vente à facturer aux clients.

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Système de marge de TVA : s'applique à la marge réalisée par l'opérateur de voyages. Elle s'applique à la production et à la distribution de vacances ou d'excursions au consommateur final, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une entreprise.

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Les dépenses comprennent le montant net, après déduction des remises et remises accordées, des sommes facturées au voyagiste par les différents prestataires de services qui fournissent les services fournis aux clients (y compris : les commissions des revendeurs, les remboursements et le prix de revient des services d'information et de conseil).

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🚨 La fiscalité change tous les jours... En cas de doute, l'avis d'un fiscaliste ou d'un comptable prévaut toujours !

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