Margenbesteuerung für Reisebüros (TOMS): Berechnung und Beispiele 2026

Kurz gesagt. Die Margenbesteuerung (TOMS, Tour Operators Margin Scheme) ist die verpflichtende Umsatzsteuerregelung für Reisebüros, Reiseveranstalter und DMCs, die im eigenen Namen eine Reise mit von Dritten eingekauftem Transport oder eingekaufter Unterkunft verkaufen. Die Umsatzsteuer wird nicht auf den Verkaufspreis erhoben, sondern auf die Marge: Geschuldete USt = (Verkaufspreis inkl. USt − Kosten der Leistungen inkl. USt) × Satz / (1 + Satz), in Frankreich also × 20/120. Das Reisebüro kann die Umsatzsteuer aus den Rechnungen seiner Reise-Leistungsträger nicht abziehen, die Umsatzsteuer wird mit dem Eingang von Anzahlungen fällig, und die Marge auf Leistungen, die außerhalb der Europäischen Union erbracht werden, ist befreit.

Wird die Margenbesteuerung falsch angewendet, wird es teuer: zu Unrecht abgezogene Umsatzsteuer auf Hotels, Umsatzsteuer bei Abreise statt bei Zahlung erklärt, Marge auf Reisen außerhalb der EU grundlos versteuert, EU-Geschäftskunden im Reverse-Charge-Verfahren abgerechnet. Dieser Leitfaden stellt die Regeln der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie in ihrer Anwendung in Frankreich (offizielle Verwaltungsanweisung BOI-TVA-SECT-60), die Berechnungsformel, vier durchgerechnete Beispiele und die Erklärung der Umsatzsteuer dar und zeigt, was sich durch die E-Rechnung und die französische Neukodifizierung 2027 ändert.

Das sind die Grundlagen, auf denen Ezus die Umsatzsteuer-Verwaltung in seiner Software für Reiseproduktion und -verwaltung aufgebaut hat, die DMCs, Reiseveranstalter und Eventagenturen nutzen. Die Beispiele verwenden französische Regeln und den französischen Regelsteuersatz von 20 %; der Mechanismus ist in der gesamten EU derselbe, jeweils mit dem eigenen Regelsteuersatz des Landes. Das Vereinigte Königreich wendet seit dem Brexit eigene TOMS-Regeln an.

Was ist die Margenbesteuerung für Reisebüros?

Im normalen Umsatzsteuersystem erhebt ein Unternehmen Umsatzsteuer auf seinen Verkaufspreis und zieht die an seine Lieferanten gezahlte Umsatzsteuer ab. Die Sonderregelung für Reisebüros funktioniert anders: Das Reisebüro zieht die von Hotels, Transportunternehmen oder Restaurants berechnete Umsatzsteuer nicht ab und zahlt Umsatzsteuer nur auf seine Marge.

Sie ist in den Artikeln 306 bis 310 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG geregelt und in Frankreich durch Artikel 266, 1-e des französischen Steuergesetzbuchs (CGI) umgesetzt. Sie verfolgt zwei Ziele: Sie erspart dem Reisebüro die umsatzsteuerliche Registrierung in jedem Land, in dem es Leistungen einkauft, und sie stellt sicher, dass die Umsatzsteuer auf verbrauchte Leistungen (Hotel, Restaurant, Transport) in das Land fließt, in dem der Reisende sie verbraucht, während die Umsatzsteuer auf die Marge in das Land fließt, in dem das Reisebüro seinen Sitz hat.

Die Regelung ist nicht optional. Sie gilt automatisch, sobald ihre Voraussetzungen erfüllt sind, und hängt von der Art des Geschäfts ab, nicht vom Status des Unternehmens: Eine Eventagentur oder ein Hotel, das Aufenthalte mit Transport verkauft, kann darunter fallen, ohne als Reiseveranstalter zugelassen zu sein.

Die drei Voraussetzungen

Sie handeln im eigenen Namen gegenüber dem Kunden: Sie sind sein einziger Vertragspartner (ein „verdeckter“ bzw. undurchsichtiger Vermittler).
Sie nutzen von Dritten eingekaufte Leistungen: Hotels, Transportunternehmen, Restaurants, Guides, Aktivitäten, auch von nicht steuerpflichtigen Einrichtungen (etwa der Eintritt in ein öffentliches Museum).
Sie verkaufen eine Reiseleistung, die mindestens Transport oder Unterkunft umfasst. Selbst der Wiederverkauf einer einzelnen Leistung fällt unter die Regelung, wenn Ihre Rolle Beratung oder Information zur Orientierung der Kundenwahl umfasst.

Undurchsichtiger oder transparenter Vermittler: die Unterscheidung, die alles verändert

Das ist das Erste, was ein Steuerprüfer kontrolliert. Die Margenbesteuerung gilt nur für Geschäfte, die in Ihrem eigenen Namen getätigt werden. Wenn Sie im Namen und im Auftrag Ihres Kunden oder eines Leistungsträgers handeln, sind Sie Vermittler (Agent), und auf Ihre Provision finden die normalen Umsatzsteuerregeln Anwendung.

	Undurchsichtiger Vermittler	Transparenter Vermittler (Agent)
Sie handeln	Im eigenen Namen, als einziger Vertragspartner des Kunden	Im Namen und im Auftrag des Kunden oder Leistungsträgers
Umsatzsteuerregelung	Margenbesteuerung	Normale Umsatzsteuerregeln
Bemessungsgrundlage	Ihre Marge, Umsatzsteuer eingeschlossen	Ihre Provision oder Gebühren
Umsatzsteuer der Leistungsträger	Vom Reisebüro nicht abziehbar	Vom Kunden getragen, der sie bei Berechtigung abzieht
Beispiele	Maßgeschneidertes Reisepaket, Rundreise, schlüsselfertiges Seminar	Nur Ticketing, Hotelbuchung gegen Provision

Stimmen Sie Ihre Verträge mit Leistungsträgern, Ihre Geschäftsbedingungen und Ihre Rechnungen auf die Rolle ab, die Sie tatsächlich spielen. Dasselbe Reisebüro kann bei einem Vorgang undurchsichtig und bei einem anderen transparent sein: Maßgeblich ist das Geschäft, nicht das Unternehmen.

Was außerhalb der Margenbesteuerung liegt

Leistungen mit eigenen Mitteln: Reisebusse, Hotels, Restaurants oder Sehenswürdigkeiten, die Sie betreiben, Fahrzeuge oder Boote, die Sie besitzen oder mieten. Für sie gelten die normalen Umsatzsteuerregeln zu ihrem eigenen Satz (in Frankreich etwa 10 % für Personenbeförderung oder Hotelunterkunft).
Lufttransport mit gecharterten Flugzeugen: Der Teil des Pakets, der Flüge auf vom Reisebüro gecharterten Flugzeugen umfasst, ist von der Marge ausgeschlossen.
Verkäufe außerhalb eines Pakets: einzelne Veranstaltungstickets, Geldwechsel, Reiseführer, Versicherungs- oder Assistance-Verträge.
Geschäfte als Vermittler (Agent), die auf die Provision besteuert werden.

Gut zu wissen: Ein Kontingent (Zimmer oder Plätze, die vorbehaltlich Bestätigung gehalten werden) ist keine Anmietung auf eigene Rechnung. Es bleibt innerhalb der Margenbesteuerung.

Ein häufiger Fall: Ein Busunternehmen, das Reisen mit eigenen Bussen durchführt und Hotelleistungen bei Dritten einkauft, muss den Paketpreis aufteilen. Der Transport, zum Marktpreis bewertet, folgt seinen eigenen Regeln; der Rest fällt unter die Margenbesteuerung. Die beiden Tätigkeiten werden für den Vorsteuerabzug als getrennte Sektoren geführt.

So berechnen Sie die Umsatzsteuer auf die Marge eines Reisebüros

Die Marge wird inklusive Umsatzsteuer berechnet, da die Umsatzsteuer der Leistungsträger nicht erstattungsfähig ist. Die Umsatzsteuer wird dann aus dieser Marge herausgerechnet: Sie wird nicht aufgeschlagen, sondern entnommen.

Schritt	Formel	Bei einem Satz von 20 %
Bruttomarge (inkl. USt)	Verkaufspreis inkl. USt − Kosten der Leistungen inkl. USt	Gleich
USt auf die Marge	Bruttomarge × Satz ÷ (1 + Satz)	Bruttomarge × 20/120, also 16,67 % der Marge
Nettomarge (ohne USt)	Bruttomarge − USt auf die Marge	Bruttomarge ÷ 1,2

Der häufigste Fehler ist, 20 % direkt auf die Marge anzuwenden. Bei einer Marge von 600 € ergibt das 120 € Umsatzsteuer statt 100 €: Das Reisebüro zahlt 20 % zu viel Umsatzsteuer.

Beispiel 1: eine Reise innerhalb Europas

Ein in Frankreich ansässiges Reisebüro verkauft eine fünftägige Reise nach Lissabon für 3.000 € inkl. USt. Flüge, Hotel, Transfers und Besichtigungen kosten es 2.400 € inkl. USt.

Bruttomarge: 3.000 − 2.400 = 600 €
USt auf die Marge: 600 × 20/120 = 100 €
Nettomarge ohne USt: 600 − 100 = 500 €

Die Reise findet in Portugal statt, das Reisebüro hat aber seinen Sitz in Frankreich: Auf die Marge fällt französische Umsatzsteuer von 20 % an.

Beispiel 2: eine Rundreise, die EU- und Nicht-EU-Länder verbindet

Eine Rundreise durch Spanien und Marokko wird für 5.000 € inkl. USt verkauft. Die Leistungen kosten 4.000 € inkl. USt: 1.600 € in Spanien und 2.400 € in Marokko erbracht. Der Teil für Leistungen, die außerhalb der Europäischen Union erbracht werden, ist befreit, und die französische Verwaltungsanweisung erlaubt eine praktische Regel: den Verkaufspreis im Verhältnis der Kosten aufzuteilen.

EU-Anteil an den Kosten: 1.600 ÷ 4.000 = 40 %
Dem EU-Teil zugeordneter Verkaufspreis: 5.000 × 40 % = 2.000 €
Steuerpflichtige Marge: 2.000 − 1.600 = 400 €, also 66,67 € Umsatzsteuer
Befreite Marge (Marokko): 3.000 − 2.400 = 600 €, keine Umsatzsteuer

Ohne diese Aufteilung hätte das Reisebüro 166,67 € Umsatzsteuer auf 1.000 € Marge gezahlt, also bei einem einzigen Vorgang 100 € zu viel. Bewahren Sie die Reiseroute und den Leistungsort jeder Lieferantenrechnung auf: Die Beweislast für die Befreiung liegt bei Ihnen.

Was fließt in die Margenberechnung ein?

Auf der Einnahmenseite: der vom Kunden gezahlte Preis, Anzahlungen eingeschlossen. Auf der Kostenseite nennt die französische Verwaltungsanweisung:

Beträge, die die Leistungsträger in Rechnung stellen, welche die Leistungen erbringen, abzüglich der auf ihrer Rechnung ausgewiesenen Rabatte (ein später gewährter Rabatt wird den Einnahmen des Monats hinzugerechnet, in dem er gewährt wird);
Provisionen, die an Wiederverkäufer gezahlt werden, die Ihre Reisen in Ihrem Auftrag verkauft haben;
an Kunden erstattete Beträge, unabhängig vom Grund der Stornierung;
die Kosten für Informations- und Beratungsleistungen.

Ihre Gemeinkosten (Miete, Werbung, Software, Ausstattung) bleiben außerhalb der Marge. Dafür bleibt die Umsatzsteuer darauf wie gewohnt abziehbar.

Stornogebühren, No-Shows und Verfall

Die französische Verwaltungsanweisung wurde 2022 geändert. Stornogebühren, die das Reisebüro einbehält, gehören zur steuerpflichtigen Marge, wenn sie eine individualisierte Leistung vergüten, auch wenn diese nicht erbracht wurde. Sie fallen nur dann heraus, wenn sie lediglich einen Verlust ausgleichen. Ein Kunde, der vollständig bezahlt hat, nicht gereist ist und vertraglich keinen Anspruch auf Erstattung hat, wird daher auf diesen Preis besteuert. Diese Gebühren folgen auch den Gebietsregeln: Sind sie mit einer Reise außerhalb der EU verbunden, werden sie nicht besteuert.

Gesamtmarge je Periode oder Marge je Reise?

Die französische Verwaltungsanweisung sieht eine Gesamtberechnung vor: Am Ende jeder Periode (Monat oder Quartal) entspricht die Bemessungsgrundlage den steuerpflichtigen Einnahmen abzüglich der steuerpflichtigen Kosten der Periode und wird dann in einen Betrag ohne Umsatzsteuer umgerechnet. Das EU-Recht, wie es der Gerichtshof der Europäischen Union in Erinnerung ruft, denkt Reise für Reise.

Der Unterschied ist wichtig. Bei der Betrachtung je Reise mindert eine Verlustreise die auf profitable Reisen geschuldete Umsatzsteuer nicht. Bei der Gesamtmethode gleichen sich negative Margen innerhalb der Periode aus. In beiden Fällen sollten Sie Ihre Marge Reise für Reise verfolgen, um die Rentabilität zu steuern und Ihre Zahlen zu belegen, und die Erklärungsmethode mit Ihrem Steuerberater abstimmen.

Wann wird die Umsatzsteuer auf die Marge fällig?

Nach zu Unrecht abgezogener Umsatzsteuer ist das der Fehler, der am häufigsten nachträglich beanstandet wird. Die Umsatzsteuer auf die Marge wird bei Zahlung fällig: Sobald eine Anzahlung eingeht, muss die entsprechende Umsatzsteuer für diese Periode erklärt werden. Sie können weder auf das Reisedatum noch auf den Eingang der Lieferantenrechnungen warten.

Wie berechnet man die Umsatzsteuer auf eine Marge, wenn die endgültigen Kosten noch nicht bekannt sind? Der Gerichtshof der EU (Urteil Skarpa Travel, 2020) akzeptiert, dass die Marge anhand der voraussichtlichen Kosten geschätzt und dann angepasst wird, sobald die tatsächliche Marge bekannt ist.

Beispiel 3: eine Anzahlung, eine Restzahlung und eine Anpassung

Ein Seminar in Barcelona wird im März für 10.000 € inkl. USt verkauft, Abreise im Juli, mit einer voraussichtlichen Marge von 18 %.

März, Anzahlung von 3.000 €: geschätzte Marge 540 €, erklärte Umsatzsteuer 90 €
Juni, Restzahlung von 7.000 €: geschätzte Marge 1.260 €, erklärte Umsatzsteuer 210 €
Juli, tatsächliche Kosten bekannt: tatsächliche Marge 1.650 €, also 275 € Umsatzsteuer. Das Reisebüro korrigiert 25 € zu seinen Gunsten.

Buchhalterisch sind Anzahlungen erst dann realisierter Umsatz, wenn die Reise stattgefunden hat. Die Umsatzsteuer ist aber fällig, sobald das Geld eingeht.

Ort der Besteuerung: Inland, EU, Drittland, ausländische Kunden

Situation	Behandlung der Marge
Reisebüro mit Sitz in Frankreich, Reise in Frankreich oder anderswo in der EU	In Frankreich steuerpflichtig zum Regelsteuersatz von 20 %, auch wenn die Reise in Italien oder Griechenland stattfindet
Leistungen, die vollständig außerhalb der EU erbracht werden	Befreit. Ein einfacher Halt in einem Restaurant in der EU berührt die Befreiung nicht
Gemischte Reise mit EU- und Nicht-EU-Anteil	Aufgeteilt: Nur der EU-Teil wird besteuert (anteilige Aufteilung nach Kosten akzeptiert)
Reise in ein französisches Überseedepartement, verkauft von einem Reisebüro in Festlandfrankreich	Befreit
Geschäftskunde mit Sitz in einem anderen EU-Land	In Frankreich steuerpflichtig: kein Reverse-Charge-Verfahren bei der Margenbesteuerung
Reisebüro mit Sitz außerhalb Frankreichs, das Reisen in Frankreich verkauft	In Frankreich auf die einheitliche Leistung nicht steuerpflichtig, außer bei Leistungen mit eigenen Mitteln

Ausländische Kunden verdienen einen besonderen Hinweis. Bei der Margenbesteuerung wird die Umsatzsteuer in dem Land fällig, in dem das Reisebüro seinen Sitz hat, unabhängig davon, wer der Kunde ist. Einen EU-Geschäftskunden im Reverse-Charge-Verfahren ohne Umsatzsteuer abzurechnen, ist ein häufiger Fehler, der das Reisebüro einer Umsatzsteuer-Nachforderung aussetzt. Die Regelung gilt für Privatpersonen, Unternehmen und andere Reisebüros in gleicher Weise.

Welche Umsatzsteuer kann ein Reisebüro zurückfordern?

Nicht abziehbar: Umsatzsteuer, die Hotels, Transportunternehmen, Restaurants, Aktivitätenanbieter und andere Leistungsträger berechnen, deren Leistungen der Reisende verbraucht.
Abziehbar: Umsatzsteuer auf Ihre Gemeinkosten (Räume, Werbung, IT, Software, Investitionen) und auf die Provision eines Vermittlers, der Ihre Reisen verkauft.
Ebenfalls nicht abziehbar: Umsatzsteuer nach der Margenbesteuerung, die ein Reiseveranstalter einem weiterverkaufenden Reisebüro in Rechnung stellt.

Eine direkte Folge für Ihre Preisgestaltung: Die Umsatzsteuer zehrt an Ihrer Marge. Um eine Nettomarge von 20 % auf den Verkaufspreis zu erzielen, müssen Sie etwa 24 % Bruttomarge inkl. USt einkalkulieren. Genau hier öffnet sich oft die Lücke zwischen der in einer Tabelle ausgewiesenen und der tatsächlich verdienten Marge.

So rechnen Sie bei der Margenbesteuerung ab

Pflichtangabe

Jede Rechnung nach der Regelung muss den Vermerk „Margin scheme – Travel agents“ tragen (in Frankreich « Régime particulier – Agences de voyages ») oder einen Verweis auf die einschlägige Vorschrift des nationalen Rechts oder der Mehrwertsteuerrichtlinie. In Frankreich wird jede fehlende Pflichtangabe mit 15 € geahndet. Alle übrigen üblichen Rechnungsangaben (Nummer, Datum, Parteien, Unternehmenskennungen, Beschreibung, Preis) gelten wie gewohnt.

Eine Rechnung ist erforderlich, wenn der Kunde ein Unternehmen ist. Für eine Privatperson genügt ein detaillierter Beleg: Angaben zu Reisebüro und Kunde, Reisebeschreibung, Preis inkl. USt.

Sollte die Umsatzsteuer auf der Rechnung ausgewiesen werden?

Nein. Die französische Steuerverwaltung akzeptiert Rechnungen, die die Umsatzsteuer nicht ausweisen, wodurch vermieden wird, dass Ihre Marge offengelegt wird. Wenn Sie sie ausweisen, kann ein umsatzsteuerpflichtiger Kunde sie abziehen: ein Verkaufsargument bei Firmen- und MICE-Kunden, allerdings auf Kosten der Transparenz Ihrer Marge. Sie können von Vorgang zu Vorgang entscheiden.

Was die E-Rechnung in Frankreich ändert

Seit dem 1. September 2026 müssen alle französischen Unternehmen elektronische Rechnungen empfangen können, und große sowie mittlere Unternehmen müssen sie ausstellen. KMU und Kleinstunternehmen stellen sie ab dem 1. September 2027 aus. Für ein Reisebüro in der Margenbesteuerung gilt:

Verkäufe an ein französisches Unternehmen: E-Rechnung, die über eine zugelassene Plattform versandt wird. Nach dem Standard AFNOR XP Z12-014 (Anwendungsfall 33) weist sie Beträge inkl. USt, einen Umsatzsteuerbetrag von null mit einem für die Margenbesteuerung spezifischen Befreiungsgrund-Code sowie den Vermerk zur Margenbesteuerung aus.
Verkäufe an Privatpersonen und ausländische Kunden: keine E-Rechnung, aber E-Reporting des Geschäfts (Marge ohne Umsatzsteuer und geschuldete Umsatzsteuer) und der Zahlungen. Ein durchschnittlicher Margensatz wird toleriert, solange die tatsächliche Marge noch nicht bekannt ist.

Den vollständigen Zeitplan und die Formate finden Sie in unserem Leitfaden zur E-Rechnung für Reisebüros und Reiseveranstalter.

So erklären Sie die Umsatzsteuer auf die Marge in Frankreich

Die Umsatzsteuer auf die Marge gehört in die übliche Umsatzsteuererklärung: monatlich CA3 im Normalverfahren (vierteljährlich, wenn die jährliche Umsatzsteuer unter 4.000 € liegt) oder jährlich CA12 mit Vorauszahlungen im vereinfachten Verfahren. Drei Zeilen sind betroffen:

Zeile A1, Verkäufe und Dienstleistungen: der steuerpflichtige Teil der Marge, ohne Umsatzsteuer;
Zeile 08, Regelsteuersatz 20 %: dieselbe Bemessungsgrundlage ohne Umsatzsteuer, wobei die Steuer automatisch berechnet wird;
Zeile E2, sonstige nicht steuerbare Umsätze: die befreite Marge, einschließlich des Teils der Reisen, der außerhalb der EU erbracht wird.

Abziehbare Umsatzsteuer auf Gemeinkosten wird wie gewohnt in Zeile 20 (sonstige Waren und Dienstleistungen) erklärt.

Beispiel 4: die Erklärung eines Monats

Steuerpflichtige Einnahmen des Monats (Anzahlungen und Restzahlungen, EU-Anteil): 48.000 €
Steuerpflichtige Kosten (Leistungsträger, Provisionen an Wiederverkäufer, Erstattungen): 39.600 €
Bruttomarge: 8.400 €, also eine Bemessungsgrundlage von 7.000 € ohne Umsatzsteuer (Zeilen A1 und 08)
Vereinnahmte Umsatzsteuer: 1.400 €
Befreite Marge auf Rundreisen außerhalb der EU: 2.500 € (Zeile E2)
Abziehbare Umsatzsteuer auf Gemeinkosten: 320 € (Zeile 20)
Zu zahlende Netto-Umsatzsteuer: 1.080 €

Die 7 teuersten Fehler

Die Komplexität der Regelung hat ihren Preis: Ein Ezus-Kundenbüro hatte über fünf Jahre 250.000 € Umsatzsteuer zu viel gezahlt, bevor es seine Berechnungen korrigierte. Die Fehler, die wir am häufigsten sehen:

Umsatzsteuer auf Hotels und Transportunternehmen abziehen, die in Paketen enthalten sind. Das ist der am häufigsten nachträglich beanstandete Fehler.
Umsatzsteuer bei Abreise erklären statt beim Eingang von Anzahlungen.
20 % auf die Marge anwenden statt 20/120: Die Umsatzsteuer ist in der Marge enthalten.
Die Marge auf Reisen außerhalb der EU besteuern, weil keine Aufteilung erfolgt ist.
Einen EU-Geschäftskunden im Reverse-Charge-Verfahren ohne Umsatzsteuer abrechnen, obwohl die Marge im Land des Reisebüros steuerpflichtig bleibt.
Pakete und Leistungen mit eigenen Mitteln vermischen (selbst betriebener Transport oder selbst betriebene Unterkunft), ohne getrennte Sektoren.
Den Vermerk zur Margenbesteuerung vergessen oder ihn im E-Rechnungs-Tool falsch einrichten.

Margenbesteuerung, Events und Geschäftsreisen

Die Regelung beschränkt sich nicht auf Urlaubsreisen. Sie umfasst auch Seminare, Konferenzen, Messen und Firmenevents, wenn der Veranstalter im eigenen Namen handelt und bei Dritten eingekaufte Leistungen mit Transport oder Unterkunft weiterverkauft. Für den Firmenkunden verändert die gewählte Konstruktion, wie viel Umsatzsteuer zurückgefordert werden kann:

Konstruktion	Vom Firmenkunden erstattungsfähige Umsatzsteuer
Das Unternehmen organisiert das Event selbst	Umsatzsteuer der Leistungsträger nach den normalen Regeln abziehbar, mit Ausnahmen (etwa Unterbringung von Mitarbeitenden in Frankreich)
Reisebüro in der Margenbesteuerung	Nur die Umsatzsteuer auf die Marge, und nur wenn sie auf der Rechnung ausgewiesen ist
Reisebüro als Vermittler (Agent, transparenter Vermittler)	Umsatzsteuer der Leistungsträger nach den normalen Regeln abziehbar, zuzüglich der Umsatzsteuer auf die Gebühren des Reisebüros

Das ist die wichtigste Grenze einer 1977 geschaffenen und seither kaum veränderten Regelung: Im B2B erhöht nicht erstattungsfähige Umsatzsteuer den Endpreis. Sie bringt manche Kunden dazu, direkt zu buchen, und manche Reisebüros dazu, ihre Tätigkeiten aufzuteilen oder als Vermittler zu arbeiten. Viele französische DMCs bedauern zudem, Umsatzsteuer sowohl auf ihre Einkäufe als auch auf ihre Marge zu tragen. Die richtige Konstruktion wird von Vorgang zu Vorgang je nach Kunde gewählt.

Frankreich verlegt die Umsatzsteuer am 1. Januar 2027 in ein neues Gesetzbuch

Die französischen Umsatzsteuerregeln wechseln vom allgemeinen Steuergesetzbuch (CGI) in das Gesetzbuch für Steuern auf Güter und Dienstleistungen (CIBS). Ursprünglich für den 1. September 2026 durch die Verordnung Nr. 2025-1247 vom 17. Dezember 2025 vorgesehen, wurde der Wechsel durch die Verordnung Nr. 2026-671 vom 27. Juli 2026 auf den 1. Januar 2027 verschoben.

Die Neukodifizierung ändert nichts an der Sache: Die Margenbesteuerung, ihre Berechnung und ihre Pflichten bleiben gleich. Das neue Gesetzbuch spricht von „Reiseunternehmern“ statt von Reisebüros, und rechtliche Verweise in Ihren Geschäftsbedingungen, Rechnungsvorlagen und internen Verfahren müssen aktualisiert werden. Verordnungsrechtliche Bestimmungen in den CGI-Anhängen, darunter die zum Rechnungsvermerk, bleiben in Kraft, bis sie in den Verordnungsteil des CIBS überführt werden.

So setzt Ezus die Margenbesteuerung um

Ezus baut die Umsatzsteuer direkt in die Kalkulation jedes Projekts ein:

eine Standard-Umsatzsteuerregelung, anpassbar je Projekt und je Produkt (Margenbesteuerung, normale Umsatzsteuer oder nicht anwendbar), wobei mehrere Regelungen in derselben Akte nebeneinander bestehen können;
automatische Berechnung der vereinnahmten Umsatzsteuer, der vom Kunden erstattungsfähigen Umsatzsteuer und der Nettomarge in der Kalkulationsfunktion;
Umsatzsteuer auf die Marge, berechnet auf die voraussichtliche Marge und beim Abschluss des Projekts anhand der Einkaufsrechnungen auf die tatsächliche Marge neu berechnet;
Statistiken zu Bruttomarge und Umsatzsteuersaldo zur Vorbereitung Ihrer Erklärungen sowie Mehrwährungsverwaltung.

Mehr als 600 Reisebüros, DMCs und Reiseveranstalter in 70 Ländern nutzen Ezus, um ihre Kalkulationen und Margen verlässlich zu machen. Wenn Sie tiefer einsteigen möchten, lesen Sie unsere Funktion Finanzmanagement, unseren Leitfaden zu Verwaltungs- und Buchhaltungssoftware für Reisebüros oder wie Sie eine Rechnungssoftware für ein Reisebüro auswählen.

Buchen Sie eine persönliche Demo, um die Umsatzsteuer nach der Margenbesteuerung an Ihren eigenen Akten berechnet zu sehen.

FAQ: die Margenbesteuerung für Reisebüros

Was ist die Margenbesteuerung für Reisebüros?

Es ist die verpflichtende Regelung für Unternehmen, die im eigenen Namen eine Reise mit von Dritten eingekauftem Transport oder eingekaufter Unterkunft verkaufen. Die Umsatzsteuer wird auf die Differenz zwischen Verkaufspreis inkl. USt und Kosten der Leistungen inkl. USt erhoben, und das Reisebüro zieht die Umsatzsteuer seiner Reise-Leistungsträger nicht ab.

Wie berechnet man die Umsatzsteuer auf die Marge?

Berechnen Sie die Bruttomarge (Verkaufspreis inkl. USt minus Kosten der Leistungen inkl. USt) und multiplizieren Sie sie dann mit Satz / (1 + Satz), in Frankreich also 20/120. Bei einer Marge von 600 € beträgt die Umsatzsteuer 100 € und die Nettomarge 500 €.

Welcher Umsatzsteuersatz gilt für ein Reisebüro?

Auf die Marge bei Paketen gilt der Regelsteuersatz des Landes des Reisebüros: in Frankreich 20 %. Leistungen mit eigenen Mitteln folgen ihrem eigenen Satz, etwa 10 % für Personenbeförderung oder Hotelunterkunft in Frankreich. Die Marge auf Leistungen, die außerhalb der EU erbracht werden, ist befreit.

Kann ein Reisebüro Umsatzsteuer zurückfordern?

Nicht auf die in seinen Paketen weiterverkauften Leistungen (Hotels, Transport, Verpflegung, Aktivitäten). Die Umsatzsteuer auf seine Gemeinkosten erhält es aber zurück: Räume, Werbung, IT, Investitionen.

Wann muss die Umsatzsteuer auf die Marge gezahlt werden?

Bei Zahlung. Die Umsatzsteuer auf eine Anzahlung wird für die Periode erklärt, in der die Anzahlung eingeht, ohne die Abreise abzuwarten. Die Marge kann geschätzt und dann angepasst werden, sobald die tatsächlichen Kosten bekannt sind.

Unterliegt eine Reise außerhalb der Europäischen Union der Umsatzsteuer?

Die Marge auf Leistungen, die außerhalb der EU erbracht werden, ist befreit. Bei einer gemischten Reise teilt das Reisebüro Einnahmen und Kosten auf und besteuert nur den in der Union erbrachten Teil.

Sollte die Umsatzsteuer auf der Rechnung eines Reisebüros ausgewiesen werden?

Nein. Die Umsatzsteuer darf weggelassen werden, um die Marge nicht offenzulegen. Der Vermerk zur Margenbesteuerung ist jedoch auf jeder Rechnung Pflicht. Wird die Umsatzsteuer ausgewiesen, kann ein umsatzsteuerpflichtiger Kunde sie abziehen.

Kann ein EU-Geschäftskunde ohne Umsatzsteuer abgerechnet werden?

Nein. Bei der Margenbesteuerung wird die Umsatzsteuer in dem Land fällig, in dem das Reisebüro seinen Sitz hat, unabhängig davon, wer der Kunde ist. Ein Reverse-Charge-Verfahren durch den Kunden gibt es nicht.

Gilt die Margenbesteuerung zwischen Unternehmen?

Ja, sie gilt für alle Kunden, auch für Unternehmen und andere Reisebüros. Umsatzsteuer nach der Margenbesteuerung, die ein Reiseveranstalter einem weiterverkaufenden Reisebüro in Rechnung stellt, kann dieses Reisebüro nicht abziehen.

Was ist der Unterschied zwischen der Margenbesteuerung und den normalen Umsatzsteuerregeln?

Bei der Margenbesteuerung wird die Umsatzsteuer auf die Marge erhoben, und die Umsatzsteuer auf Reiseeinkäufe ist nicht abziehbar. Nach den normalen Regeln, die für Vermittler (Agenten) und für Leistungen mit eigenen Mitteln gelten, wird die Umsatzsteuer auf den Verkaufspreis oder die Provision erhoben, und die Umsatzsteuer auf Einkäufe ist wie gewohnt abziehbar.

Umsatzsteuer nach der Margenbesteuerung ohne Überraschungen verwalten

Die Margenbesteuerung belohnt gut organisierte Reisebüros: Wer Margen Reise für Reise verfolgt, die Aufteilung zwischen EU und Nicht-EU dokumentiert und bei Zahlung erklärt, vermeidet die meisten Nachforderungen. Ezus automatisiert diese Berechnungen in Ihren Kalkulationen und Rechnungen. Buchen Sie eine Demo, um das an Ihren eigenen Akten zu sehen.

Aktualisiert am 19. Oktober 2026. Dieser Artikel dient nur der Information: Steuerregeln ändern sich regelmäßig, und der Rat eines Steuerberaters oder Steueranwalts hat für Ihre Situation stets Vorrang.